无形资产的账面价值和计税基础

费用化的研究成指出按照研究开发费用的50%加计扣除。资本化的按照无形资产的150%摊销。
此时无形资产的账面价值不应该比计税基础大吗？为什么是可抵扣暂时性差异。。。
谢谢！！
按照无形资产成本的150%摊销，比如无形资产成本是100，税法上摊销是以100的150%，即150计算摊销额，是这个意思吗？

资产的计税基础是按照税法口径计算而形成的。
本例中，研究阶段支出800万，直接费用化，按照税法规定可以计入当期损益抵减应纳税所得额，抵减时可加计50%，也就是说按照税法口径能扣计入“管理费用——研发支出”科目的金额为：800*（1+50%）=1200万。所得税前可以扣除1200万。
形成无形资产的部分1200万元，转入无形资产后按照税法的规定：形成无形资产的，按照入账价值的150%基础进行摊销。也就是说计税基础是无形资产每期末账面价值的150%是计税基础。
所以无形资产入账时1200万，入账时点的计税基础就是1200*150%=1800
如果继续核算的话就是：
假定该无形资产10年摊销，年末账面价值为1200-1200/10=1080，年末的计税基础为账面价值的150%，所以应该是1080*150%=1620更多精彩内容来源沈阳律师 http://china.findlaw.cn/shenyang

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