2013年开始预提工资，去年的工资一直都是直接入管理费用，但12月的工资没有发，请问1月怎么做财务处理

如题所述

工资的正常做法：
1月预提工资：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-工资
2月（或以后某个时间）发放1月的工资：
借：应付职工薪酬-工资
贷：库存现金

你说的去年的直接入管理费用，但12月未发，是否向上面一样做了一半？
需要看你12月工资有没有处理。如果没有处理，需调整以前年度损益补提12月工资。（12月工资应该计在12年的12月管理费用中。追问

我们公司是隔月发放工资的，去年一直没有分开做工资这一块，发工资时就直接归管理费用一类，而且去年12月已经做了年结

追答

也就是说，12月份工资你没有入管理费用。
那么2013年1月，你需按上述分录做1月工资计提
同时，你要做12月工资计提，因涉及到跨年，又无法追溯修改上年账套（包括企业所得税已经申报缴纳了），所以只能用以下分录：
一、做工资费用调整以前年度损益
借：调整以前年度损益
贷：应付职工薪酬
二、结转损益
借：利润分配-未分配利润
贷：调整以前年度损益
三、工资发放
借：应付职工薪酬
贷：库存现金

用此方法，你企业2012年损失了12月工资在所得税前扣除的权利。
如果你执行的是小企业会计准则，那么可不用调整以前年度损益，直接做在1月，但如此一来，2013年你将有13个月工资，2013年的所得税汇算清缴是否会被调整，需要看税务局是否认可你改变工资计提的做法。

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