计提保修费的问题~！具体看补充，谢谢大家解答啦
我的疑问是关于计提保修费40万，不是应该形成可递延所得税资产吗？为什么最后在计算应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝[（利润总额500—国债利息收入20＋违法经营罚款70＋计提固定资产减值50—转回存货跌价准备70＋计提保修费40）—弥补亏损60]×25%＝（570—60）×25%＝510×25%＝127.5（万元）的时候会加上计提保修费呢？希望解答一下谢谢啦~！！！
【例17】综合例子说明所得税核算的全过程甲股份有限公司（下称甲公司）2009年有关所得税资料如下：（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2009年年初递延所得税资产为37.5万元，其中存货项目余额22.5万元，未弥补亏损项目余额15万元。（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款70万元。 （3）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。（4）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，预计负债余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2008年末止尚有60万元亏损没有弥补。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。 【答案】甲公司所得税会计处理如下： （1）计算2009年应交所得税2009年应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝[（利润总额500—国债利息收入20＋违法经营罚款70＋计提固定资产减值50—转回存货跌价准备70＋计提保修费40）—弥补亏损60]×25%＝（570—60）×25%＝510×25%＝127.5（万元）（2）计算暂时性差异影响额，确认期末递延所得税资产和递延所得税负债 ①2009年末递延所得税资产＝（固定资产项目的年末可抵扣暂时性差异50＋存货项目的年末可抵扣暂时性差异20＋预计负债项目的年末可抵扣暂时性差异40）×所得税税率25％＝110×25%＝27.5（万元）②递延所得税＝（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）＝（0－0）－（27.5－37.5）＝10（万元） (3)计算2009年所得税费用 2009年所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝127.5＋10＝137.5 (万元)（4）编制会计分录借：所得税费用 137.5 贷：应交税费——应交所得税 127.5 递延所得税资产 （27.5－37.5）10
为什么是加上计提保修费40万而不是减去保修费
比方说收入100，成本80，费用仅有计提维修费10，这样会计利润为10，但是税法规定计提的费用不能税前抵扣，所以调整的应纳税所得额就是10+10=20，这样应纳税额5，和会计利润计算的所得税费用2.5之间差额为2.5。
企业实际缴纳了5的所得税，但在利润表上只有2.5的所得税费用，差额2.5显示在资产负债表的递延所得税资产里面。
