如题所述
现金流入部分为(A)面值(最后一期收回本金)和(B)各期的应收利息(每期票面利率计算的利息),现金流出为(C)现值(本金+利息)。
计算投资收益,实则计算(A+B)和C之间差额。B是直接计入投资收益,故只剩下A、C之间的差额,即“债权投资-利息调整”科目所记。
故每期计算投资收益,借记应收利息,摊销“债权投资-利息调整”,按照实际利率法贷记投资收益科目✅
实际利率法计算时,每期期末摊余成本=期初摊余成本+实际利率计算的利息收入-现金流入(每期利息或部分本金提前收回),最后一期期末摊余成本为0。