纳税调增什么科目调增啊，什么情况下调增，我是新手不知道怎么做，请教一下

如题所述

所谓纳税调整就是企业财务会计制度与税法规定不一致，两者产生了差异，因此需要按照税法规定进行纳税调整。在会计上不需要直接进行账务处理，只是产生补交所得税时应当纳税调整，应当通过《企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表三相关行次进行纳税调整。
1、如果补税，调整企业所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税

2、将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整

3、上交企业所得税
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
纳税调整时涉及的主要项目有如下几个方面：

1、企业业务招待费的支出，实际发生额的60%与销售额0.5%两者较小者可以在税前扣除，实际发生额与可扣除之差应当纳税调增；
2、广告费的调整，在销售额的15%以内的部分可以抵扣，超出部分可以在以后年度扣除，当年纳税要调增；
3、行政罚款、税收滞纳金等不得在所得税前扣除项目，进行纳税调增；
4、对外公益捐款在会计利润12%的部分，如果符合条件的可以扣除，不符合相关条件不能在所得税前扣除，要纳税调增；
5、职工教育经费、工会经费在可扣除范围内的准予扣除，超出部分要纳税调增；
6、其他事项，如税法与会计上的固定资产折旧差异等事项的调整。追问

你说的很清楚了，但是我还是不知道我在做账的时候是按照每个月那样做，还是怎么做啊，比如说招待费的差额为2万，我怎么做账调增啊，是在做季报报表时还是年报报表时调增啊，还是我记账的时候就把分录做了呢，

追答

这个是税会的差异，在企业所得税的汇算清缴时才做的，平时是不用管的。另外这个是税法和会计的差异，因此会计上是不用做反应的，只在纳税时按照调整后的纳税就可以了。
比如你所说的招待费的差额，这部分会计上是认可的，只是税法不认可，在缴纳税款的时候将利润要调增2万，就是所得税多交2万*25%，这样子就可以了，平时还是正常做账就可以了。

追问

那就等于我还是按每个月的月报、季报那么报是吗，这个费用不用管它，只有在做企业所得税汇算清缴时在缴纳税款时调增就可以了，是吗，还有我在记账的时候，年末做的分录，要结转到本年利润是吧

追答

是这样的，不用在会计记账里进行体现。在会计账目里只需要体现实际缴纳的企业所得税税款就可以了。不用作其他的分录来进行体现，这个是账外调整，即这些调整是在账外进行的。

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