小型微利企业所得税减免部分如何处理？
小型微利企业所得税，当月计提是按25%计提吗？那减免部分怎么处理？是在计提的当月做会计处理还是在付款那个月做处理？
还是直接按10%计提？
上传财务报表时，所填的所得税那栏，是填减免前还是减免后的呢？
一、账务处理
1、计提时
借：所得税 189.00
贷：应交税费-应交所得税 189.00
2、交纳时
借：应交税费-应交所得税 189.00
贷：银行存款 189.00
二、我们是小规模企业适用《小企业会计准则》，《小企业会计准则》第六十九条 第（三）项：小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。
小型微利企业减免所得税属于征前减免，所以减征的所得税不计入营业外收入，也不作相关会计处理。
三、那么小规模企业2万元以下暂免征收增值税和营业税，是否也不计入营业外收入？
回答是：增值税计入营业外收入，营业税不作相关会计处理。
四、为什么小规模企业2万元以下暂免征收的增值税是征前减免，还要计入营业外收入？
这是因为增值税是价外税，《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》中2万元以下免征增值税的销售额是不含税价，这样税金就被迫独立出来，为此，
财会〔2013〕24号《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》中财政部做了明确规定。
参见关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定
http://baike.baidu.com/view/11843127.htm?fr=aladdin
五、其他免征增值税业务账务怎么处理？比如销售免税农产品。
回答是：全额计入营业收入，增值税不作相关会计处理。对此虽没有明文规定，但在《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的第二条第三款中明确规定：“除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产， 不作为本准则规范的政府补助。”据此，我们可以肯定直接免征增值税的优惠不能按照政府补助进行会计处理。在排除了“政府补助”的会计处理方式后，仍然没有相关的指导性文件来明确此类税收优惠的会计处理。因此仍存在会计处理困境。再根据《企业会计准则第14号——收入》对收入的定义：“收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”，企业享受增值税直接免征形成的经济利益流入应该是完全符合收入的定义，因此应该将其纳入收入的范畴。根据财政部会计司司长刘玉廷同志的《关于企业会计准则体系几个具体问题的说明》中对收入和费用的定性：“收入或费用突出日常活动，只有企业日常活动形成的经济利益的流入或流出才构成营业收入或成本，非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失，计入营业外收入或支出。”根据这一段对收入的明确定性分类，我们不难看出，企业免征增值税形成的收入是与企业日常活动密不可分的。所以企业免征增值税形成的收入应该列入企业的“营业收入”，并且是“主营业务收入”。
六、以上账务处理和纳税申报系统冲突吗？
完全不冲突，见小规模纳税人“增值税纳税申报表”和一般纳税人“增值税纳税申报表附列资料（一）”
小型微利企业所得税减免部分如何处理?
小型微利企业减免所得税属于征前减免，所以减征的所得税不计入营业外收入，也不作相关会计处理。三、那么小规模企业2万元以下暂免征收增值税和营业税，是否也不计入营业外收入？回答是：增值税计入营业外收入，营业税不作相关会计处理。四、为什么小规模企业2万元以下暂免征收的增值税是征前减免，还要计...
符合条件的小型微利企业减免所得税怎么算
1、对于年应纳税所得额不超过100万元的部分，这部分收入会减按25%的比例计入应纳税所得额，然后按照20%的税率来计算企业所得税。如果企业的年应纳税所得额在这个范围内，其实际税负会大大降低。2、对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，处理方式与上述相同，也是减按25%计入应纳税...
小微企业所得税减免的账务处理流程是怎样的?
小型微利企业的税务管理实行季度预缴，确保及时享受税收优惠。这意味着企业在预缴企业所得税时，务必了解并利用这一政策，以最大限度地减轻税收负担。策略运用与调整：预缴时享受了减半征税，但如果年度汇算清缴时不再符合小型微利企业的条件，可能需要补缴税款。因此，企业需谨慎处理，确保始终符合政策要求，避...
符合条件的小型微利企业减免所得税怎么算
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二、分析 根据相关规定：2021年1月1日至2022年12月31日期间，对小型微利企业...
小型微利企业减免所得税额会计分录
银行存款 企业缴纳所得税后，收到所得税退税的分录为：借：所得税费用（红字）（减免部分）贷：应交税费——应交企业所得税（红字）（减免部分）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
小型微利企业减免企业所得税计算方法
一、小型微利企业减免税额怎么计算“自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。新...
符合小型微利企业减免企业所得税怎么算
1、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2、对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3、小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应...
企业所得税减免如何进行账务处理?
企业所得税减免相关政策根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔〕13号)规定：二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税...
减免企业所得税会计分录怎么写
企业所得税减免，直接按减免后的金额做账务处理，小型微利企业有相关政策：自2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企业所得税优惠政策如下：（1）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所 得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（2）对年应纳税所得额超过100万元...
小型微利企业减免企业所得税如何计算
小型微利企业减免企业所得税如何计算小型微利企业减免税额,是根据实际的利润额计算,不超过20万的话,直接用实际利润X15%来算减免额.根据国家税务总局公告2019年第2号第一条,自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率...
