小汽车的消费税与增值税
题目：一般纳税人某汽车制造公司本月销售小汽车取得货款收入100万（不含增值税），价外收入10万元。已知小汽车的消费税率5%，增值税率17%，问该公司本月应缴消费税多少？增值税销项税多少？
按我的理解，消费税与增值税的计税基础应该是一样的，所以消费税=(100+10)*5%=5.5万元；增值税销项税=(100+10)*17%=18.7万元。
可是参考答案却是消费税=(100+10)*5%=5.5万元；增值税销项税=(100+10+5.5)*17%=19.64万元。
是我的理解有误？还是参考答案有误？
参考答案有误。有两处错误。
第一，消费税是价内税，一般的销售价格是包含了消费税的，所以消费税的计税公式依据与增值税的计税依据一致。请看以下例子，理清它们的逻辑关系：
不含增值税的销售价格 = 成本+消费税
消费税 = 不含增值税的销售价格*消费税税率
增值税 = 不含增值税的销售价格*增值税税率
从以上情况得知，我们在计算增值税和消费税的时候，一般按不含增值税的销售价格就可以作为它们的计税依据。只有在不知道销售价格的情况下，才按‘成本+消费税’计算。这时候的计算通常是这样子的：
不含增值税的销售价格=（成本+加工费）/（1-消费税税率）
消费税=（成本+加工费）/（1-消费税税率）*消费税税率
增值税=（成本+加工费）/（1-消费税税率）*增值税税率
很少有人用‘（成本+加工费+消费税）*增值税税率’这个方法，况且也不是用‘（销售价格+消费税）*增值税税率’这个是错误的，销售价格已经包含了消费税。
第二，价外收入默认情况下一般是含税收入，只有题目明示是不含的，才是不含增值税的，否则一概认定为含税收入。此题目的价外收入没有明确是不含税，所以要还原成不含税。
应该是：
消费税=（100+10/1.17）*5%*10000=54 273.50 （元）
增值税=（100+10/1.17）*17%*10000=184 529.91 （元）
第一，消费税是价内税，一般的销售价格是包含了消费税的，所以消费税的计税公式依据与增值税的计税依据一致。请看以下例子，理清它们的逻辑关系：
不含增值税的销售价格 = 成本+消费税
消费税 = 不含增值税的销售价格*消费税税率
增值税 = 不含增值税的销售价格*增值税税率
从以上情况得知，我们在计算增值税和消费税的时候，一般按不含增值税的销售价格就可以作为它们的计税依据。只有在不知道销售价格的情况下，才按‘成本+消费税’计算。这时候的计算通常是这样子的：
不含增值税的销售价格=（成本+加工费）/（1-消费税税率）
消费税=（成本+加工费）/（1-消费税税率）*消费税税率
增值税=（成本+加工费）/（1-消费税税率）*增值税税率
很少有人用‘（成本+加工费+消费税）*增值税税率’这个方法，况且也不是用‘（销售价格+消费税）*增值税税率’这个是错误的，销售价格已经包含了消费税。
第二，价外收入默认情况下一般是含税收入，只有题目明示是不含的，才是不含增值税的，否则一概认定为含税收入。此题目的价外收入没有明确是不含税，所以要还原成不含税。
应该是：
消费税=（100+10/1.17）*5%*10000=54 273.50 （元）
增值税=（100+10/1.17）*17%*10000=184 529.91 （元）
温馨提示：内容为网友见解，仅供参考
第1个回答 2012-08-12
增值税销项税=(100+10+5.5)*17%=19.64万元。
这个是对的 ，消费税是价内税，所以要包含。追问
这个是对的 ，消费税是价内税，所以要包含。追问
那为什么计算消费税时没有包含进去？按理说，如果说是价内税，应该已经包含在货款收入了（即一百万）？而且按你说的，增值税与消费税的税基不一样了？
本回答被网友采纳第2个回答 2012-08-12
消费税：车辆经销商承担，4月1日后会有变化，但与车主无关。 车购税：按车价的10%征收，在扣除增值税(与车主无关)后，实征8.5%，由车主交纳。 实际
第3个回答 2015-11-21
一、汽车消费税：
1、汽车消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，一般体现在生产端，目的在于调节产品结构，引导消费方向。
2、税率：排气量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率由15%上调至25%，排气量在4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%；降低小 排量乘用车的消费税税率，排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车，税率由3%下调至1%。
二、汽车增值税：
1、增值税一般纳税人购买机动车取得的 税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起180日内到税务机关认证，认证通过的可作为增值税进项税额的扣税凭证。
2、机动车销售统一发票认证的时间为90天。因此，取得发票抵扣要在规定的时间内认证通过，并于申报期内进行 申报，不能提前或滞后，否则将不予抵扣进项税额。
1、汽车消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，一般体现在生产端，目的在于调节产品结构，引导消费方向。
2、税率：排气量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率由15%上调至25%，排气量在4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%；降低小 排量乘用车的消费税税率，排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车，税率由3%下调至1%。
二、汽车增值税：
1、增值税一般纳税人购买机动车取得的 税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起180日内到税务机关认证，认证通过的可作为增值税进项税额的扣税凭证。
2、机动车销售统一发票认证的时间为90天。因此，取得发票抵扣要在规定的时间内认证通过，并于申报期内进行 申报，不能提前或滞后，否则将不予抵扣进项税额。
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