根据财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税〔2018〕164号）文件规定进行计算
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第1个回答 2012-05-14
为了直观起见，直接以例说明：
例一、李某在2012年12月取得年终奖30000元，发放年终奖当月的工资为3000元。计算该员工年终奖应纳税额为多少？
目前计算年终奖应纳税额的政策依据有下二个，一是新税法规定的费用扣除标准和所附的税率表；二是（国税发[2005]9号）规定的计算方法。
第一步：确定应纳税所得额。
新《个人所得税法》第六条规定：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。（国税发[2005]9号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。
因李某发放年终奖当月的工资为3000元，低于税法规定的费用扣除额3500元，其差额500元，应该从年终奖中扣除后（30000-500）29500元作为应纳税所得额。
第二步：确定适用税率和速算扣除数。将取得的全年一次性奖金的应纳税所得额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
李某年终奖应纳税所得额的商数为：29500÷12=2458.33
按其商数确定适用税率和速算扣除数。查税率表(附后)，2458.33元在“超过1500元至4500元的部分”的区间内，革对应的税率为10%，速算扣除数为105。
第三步：计算应纳税额。根据（国税发[2005]9号）规定的适用公式：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数=（30000-500）×10%-105=2845
例二、张某在2012年12月取得年终奖30000元，发放年终奖当月的工资为4000元。计算该员工年终奖应纳税额为多少？
注意，当发放年终奖当月的工资高于税法规定扣除标准时，其工资部分已经按规定纳税了，计算年终奖时不需要加上，而是直接以此为应纳税秘得额。
第一步：确定适用税率和速算扣除数。将取得的全年一次性奖金的应纳税所得额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
李某年终奖应纳税所得额的商数为：30000÷12=2500
按其商数确定适用税率和速算扣除数。查税率表(附后)，2500元在“超过1500元至4500元的部分”的区间内，革对应的税率为10%，速算扣除数为105。
第二步：计算应纳税额。根据（国税发[2005]9号）规定的：.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
=30000×10%-105=2895元。
附件1。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元)
不超过1500元 3% 0
超过1500元至4500元的部分 10% 105
超过4500元至9000元的部分 20% 555
超过9000元至35000元的部分 25% 1005
超过35000元至55000元的部分 30% 2755
超过55000元至80000元的部分 35% 5505
超过80000元的部分 45% 13505
附件2（国税发[2005]9号）全文
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）
一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。
七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止本回答被网友采纳
例一、李某在2012年12月取得年终奖30000元，发放年终奖当月的工资为3000元。计算该员工年终奖应纳税额为多少？
目前计算年终奖应纳税额的政策依据有下二个，一是新税法规定的费用扣除标准和所附的税率表；二是（国税发[2005]9号）规定的计算方法。
第一步：确定应纳税所得额。
新《个人所得税法》第六条规定：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。（国税发[2005]9号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。
因李某发放年终奖当月的工资为3000元，低于税法规定的费用扣除额3500元，其差额500元，应该从年终奖中扣除后（30000-500）29500元作为应纳税所得额。
第二步：确定适用税率和速算扣除数。将取得的全年一次性奖金的应纳税所得额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
李某年终奖应纳税所得额的商数为：29500÷12=2458.33
按其商数确定适用税率和速算扣除数。查税率表(附后)，2458.33元在“超过1500元至4500元的部分”的区间内，革对应的税率为10%，速算扣除数为105。
第三步：计算应纳税额。根据（国税发[2005]9号）规定的适用公式：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数=（30000-500）×10%-105=2845
例二、张某在2012年12月取得年终奖30000元，发放年终奖当月的工资为4000元。计算该员工年终奖应纳税额为多少？
注意，当发放年终奖当月的工资高于税法规定扣除标准时，其工资部分已经按规定纳税了，计算年终奖时不需要加上，而是直接以此为应纳税秘得额。
第一步：确定适用税率和速算扣除数。将取得的全年一次性奖金的应纳税所得额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
李某年终奖应纳税所得额的商数为：30000÷12=2500
按其商数确定适用税率和速算扣除数。查税率表(附后)，2500元在“超过1500元至4500元的部分”的区间内，革对应的税率为10%，速算扣除数为105。
第二步：计算应纳税额。根据（国税发[2005]9号）规定的：.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
=30000×10%-105=2895元。
附件1。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元)
不超过1500元 3% 0
超过1500元至4500元的部分 10% 105
超过4500元至9000元的部分 20% 555
超过9000元至35000元的部分 25% 1005
超过35000元至55000元的部分 30% 2755
超过55000元至80000元的部分 35% 5505
超过80000元的部分 45% 13505
附件2（国税发[2005]9号）全文
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）
一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。
七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止本回答被网友采纳
第2个回答 推荐于2021-02-15
1。扣除三险一金后，如果当月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12，按照得出的数额找到对应税率，然后直接套入年终奖的计算公式，得出应缴税额。
2。扣除三险一金后，如果当月工资收入不足3500元，则先从年终奖中拿出一部分钱，将当月工资补足3500元后，然后将剩余的年终奖金额套入计算公式，得出应缴税额。
举例说明：
如果发放年终奖的当月工资为3400元，年终奖为1万元，那么首先从年终奖中减去100元补足当月工资，然后将9900元除以12得出825元，对应的税率为3%，那么年终奖扣税额为9900×3%-0=297元。
如果发放年终奖的当月工资为3500元，发放年终奖为19500元，将19500元除以12得出1625元，对应税率为10%，那么年终奖扣税额为19500×10%-105=1845元。
2。扣除三险一金后，如果当月工资收入不足3500元，则先从年终奖中拿出一部分钱，将当月工资补足3500元后，然后将剩余的年终奖金额套入计算公式，得出应缴税额。
举例说明：
如果发放年终奖的当月工资为3400元，年终奖为1万元，那么首先从年终奖中减去100元补足当月工资，然后将9900元除以12得出825元，对应的税率为3%，那么年终奖扣税额为9900×3%-0=297元。
如果发放年终奖的当月工资为3500元，发放年终奖为19500元，将19500元除以12得出1625元，对应税率为10%，那么年终奖扣税额为19500×10%-105=1845元。
第3个回答 2012-05-19
年终奖的个税算法，因为比工资的个税算法优惠一些，全年只允许采用一次。
可以简单点，用WM 智 能手 机工具：《Smart个税计算器》,自动计算 。
登 陆《中国 移动 MM》，《电信 天翼空间》或《中国 联通 沃商店》，搜寻下载，上面有截图和更详细的说明可参考。
=== 如有帮助，希望被采纳。===
可以简单点，用WM 智 能手 机工具：《Smart个税计算器》,自动计算 。
登 陆《中国 移动 MM》，《电信 天翼空间》或《中国 联通 沃商店》，搜寻下载，上面有截图和更详细的说明可参考。
=== 如有帮助，希望被采纳。===
第4个回答 2021-03-06
年终奖个税怎么计算？两种办法自行选！
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