首先,做甲卷烟厂的会计分录:
①甲卷烟厂收回后直接对外销售:(注:应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本)
(注:消费税为价内税)
甲卷烟厂组成计税价格=(4+0.3)÷(1-30%)=6.14(万元)
甲厂应纳消费税额=6.14×30%=1.84(万元)
会计分录:
借:委托加工物资 40000
贷:原材料 40000
借:委托加工物资 21400
贷:应付账款 21400
委托物资入库时:
借:原材料 61400
贷:委托加工物资 61400
②甲卷烟厂收回后继续用于生产应税消费品:
借:委托加工物资 40000
贷:原材料 40000
借:委托加工物资 3000
应缴税费—应交消费税 18400
贷:应付账款 21400
委托物资入库时:
借:原材料 43000
贷:委托加工物资 43000
然后,乙卷烟厂的会计分录:
借: 银行存款 3510
贷:主营业务收入 3000
应缴税费—应交增值税(销项税额) 510
代收代缴消费税时:
借:应收账款 18400
贷:应缴税费—应交消费税 18400
希望能对您有所帮助!
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