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    • 一道简单的会计题目

    题目：2012年2月20日A企业从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50％用于职工福利消费，50％捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10％。
    要求：请您做出相应的账务处理。

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    相关建议   2012-11-04
    楼上有误

    《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
    “第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
    .....
    （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
    ......
    （八） 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

    购进免税农产品
    借：原材料 17.4 万【20-20*13%】
    应交税金——应交增值税（进项） 2.6 万【20*13%】
    贷：银行存款 20 万

    将收购农产品的50％用于职工福利消费。外购产品用于集体福利，作进项转出处理，而不是‘视同销售’
    在作出分配决定时
    借：生产成本
    管理费用
    销售费用
    贷：应付职工薪酬——职工福利费 10 万【17.4*50%+2.6*50%】
    进行分配的时候
    借：应付职工薪酬——职工福利费 10 万
    贷：原材料 8.7 万【17.4*50%】
    应交税金——应交增值税（进项转出） 1.3 万【2.6*50%】
    【注：以上生产成本、管理费用等科目，按员工比例进行分配即可】

    捐赠给受灾企业
    借：营业外支出 22.3938 万【17.4*（1+10%）*（1+17%）】
    贷：其他业务收入 19.14 万【17.4*（1+10%）】
    应交税金——应交增值税（销项）3.2538 万【17.4*（1+10%）*17%】
    借：其他业务成本 8.7 万【17.4*50%】
    贷：原材料 8.7 万【17.4*50%】
    温馨提示：内容为网友见解，仅供参考
    其他看法
    第1个回答  2012-11-03
    本月进项税额=20*13%=2.6万元；
    本月购进农产品成本=20-2.6=17.4万元；
    本月捐赠部分进项税转出=2.6*50%=1.3万元；
    本月进项税净额=2.6-1.3=1.3万元；
    本月用于职工福利部分（视同销售）的计税收入：
    =17.4*50%*（1+10%）=9.57万元
    本月用于职工福利部分的销项税额=17.4*50%*（1+10%）*13%=1.2441万元；

    借：库存商品 17.4
    应缴税费-应交增值税（进项税） 2.6
    贷：银行存款 20

    借：应付职工薪酬-职工福利费 10
    贷：应交税金-应交增值税（进项税转出）1.3
    库存商品 8.7

    借：营业外支出 10.8141
    贷：主营业务收入 9.57
    应缴税费-应缴增值税（销项税） 1.2441

    借：主营业务成本 8.7
    贷：库存商品 8.7
    第2个回答  2012-11-05
    购进
    借 原材料 17.4
    应交税费-应缴增值税（进）2.6
    贷 银行存款 20

    职工福利，职工按照对象不同计入，不确认收入，进项税转出，举例是管理人员
    借 应付职工薪酬-职工福利 10
    贷 原材料 8.7
    应交税费-应缴增值税（进） 1.3

    借 管理费用 10
    贷 应付职工薪酬-职工福利 10

    捐赠，不确认收入，计入营业外支出，但需要纳税调整
    借 营业外支出 10.32
    贷 原材料 8.7
    应交税费-应交增值税（销） 1.62 （8.7*1.1*0.17）
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