本人正在学中级财务会计。金融资产之类的部分里经常要用实际利率做一个摊销表的,一直不太理解为什么可以这样算。这里举个例子吧。假如有一个分期销售的情况:用实际利率法分配融资收益。A公司年初把一个货物卖给B公司。货物现价16000,合同中约定B分五年还清货款,物品合同价20000,每年还4000. 求得实际利率为7.93%。按实际利率法算,则在第一年年末,A公司收到的利息A1=16000*7.93% 第一年支付的本金B1=4000-A1。第二年年末支付的利息A2=(16000-B1)*7.93%, 这次的4000里本金B2=4000-A2。以此类推。但为什么我觉得第一年支付的4000中利息A1=4000-4000\(1+7.93%), 第二年支付的4000中利息B2=4000-4000\(1+7.93%)^2. 哪位高手帮我这个菜鸟解释下 谢谢 T_T
实际利率法又称“实际利息法”,是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算,按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额,即为本期摊销的溢价或折价。
一、计算方法
实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的。
计算方法如下:
按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的账面价值 * 实际利率
按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率
在溢价发行的情况下,当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用
在折价发行的情况下,当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息
二、基本特点
每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动;每期溢价摊销数逐期增加。这是因为,在溢价购入债券的情况下,由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少,因此所计算的应计利息收入随之逐期减少,每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入,其差额即为每期债券溢价摊销数,所以每期溢价摊销数随之逐期增加。
在折价购入债券的情况下,由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加,因此所计算的应计利息收入随之逐期增加,债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息,其差额即为每期债券折价摊销数,所以每期折价摊销数随之逐期增加。