中级财务会计问题

【综合练习】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按计划成本计价进行材料的日常核算。假定该企业只有A、B两种材料。A材料计划单位成本为40元，B材料计划单位成本为100元；2011年12月初库存A材料3 000公斤，库存B材料1 400公斤。12月初“材料成本差异”科目借方余额为2 840元，“存货跌价准备”贷方余额为30 000元（假定该企业按存货总额计提跌价准备）。该企业12月份发生下列经济业务：
（1）购入A材料1500公斤，材料价款57 000元，增值税9 690元，用银行存款支付，材料尚未入库；
（2）购入B材料800公斤，材料价款76 000元，增值税12 920元，发票账单已到，企业开出一张商业汇票，材料已验收入库；
（3）购入A材料500公斤，材料已入库，但发票账单未到；
（4）收到乙企业投资转入的B材料2 000公斤，双方协商的材料价款为195 000元，增值税为33150元，材料已验收入库；
（5）生产车间领用A材料3 200公斤，其中3 000公斤用于产品生产，200公斤用于一般消耗；领用B材料2 900公斤，全部用于产品生产；
（6）管理部门领用A材料20公斤；
（7）分配材料成本差异；
（8）12月31日，年末库存材料的可变现净值为80 000元。
要求：根据以上资料，编制企业12月份有关业务的会计分录。

（1）借 材料采购 --57000
应缴税费---应交增值税（进项税额）9690
贷 银行存款 66690
（2）借 原材料---B 80000
应缴税费--应交增值税（进项税额）12920
贷 应付票据 88920
材料成本差异 4000
（3）借 原材料--A 20000
贷 应付账款 20000
（4）借 原材料--B 200000
应缴税费--应交增值税（进项税额）33150
贷 实收资本--乙企业 195000
资本公积 33150
材料成本差异 5000
（5）借 生产成本--基本生产成本 410000
制造费用--领用A材料 8000
贷 原材料--A 128000
--B 290000
（6）借 管理费用 800
贷 原材料--A 800
月末库存A材料3000+500-3200-20=280公斤，库存B材料1400+800+2000-2900=1300公斤
分配材料成本差异：月末2840-4000-5000=-6160元（贷方差额），
分配率=6160/（3000+500+1400+800+2000）=0.80元
生产车间应分配的差异=0.80*（2900+3000）=4720元
管理部门应分配的差异=0.80*20=16元
制造费用应分配的差异=200*0.80=160元
借 材料成本差异 --4896
贷 制造费用--摊材料成本差异 160
生产成本--摊材料成本差异 4720
管理费用--摊材料成本差异 16
借 生产成本--基本生产成本 8160
贷 制造费用 8160
月末库存材料的实际成本为139936元：A材料280*40-0.80*280*=10976元；
B材料1300*100-0.80*1300=128960元
月末库存可变现净值为80000元，发生减值139936-80000=59936元
应计提存货跌价准备59936-30000=29936元
借 资产减值损失 29936
贷 存活I跌价准备 29936
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