自建固定资产领用原材料，进项税额转出，需不需要把进项税额转出额计入固定资产成本
2012年中级会计资格精讲精练(经济科学出版社)
甲公司董事会决定于2011年3月31日对某生产线进行技术改造。2011年3月31日，该生产线账面原值2500万元，已计提折旧1250万元，未计提减值准备；生产线预计使用寿命为20年(已使用10年)，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造生产线领用原材料292.5万元，相应的增值税进项税额为49.725万元，发生人工费用57.5万元，更换主要部件的价款为600万元，增值税税额102万元；被替换部件原价500万元。假定该技术改造工程 于2011年9月30日达到预定可使用状态并交付使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，仍按直线法计提折旧。
答案中：改造后的生产线入账价值=(2500-1250)+292.5+57.5+600-(500-500*10/20)=1950
为什么答案中生产线入账价值中领用的原材料只有292.5万元，而没有其进项税额转出额49.725万元？此处领用原材料用于构建固定资产是否有进项税额转出？
《条例》中关于进项税不能抵扣有如下规定：
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
本题中购建的生产线属于增值税应税项目，且属于可抵扣范畴，所以不用进行进项税额转出。
自建固定资产领用原材料,进项税额转出,需不需要把进项税额转出额计入...
本题中购建的生产线属于增值税应税项目，且属于可抵扣范畴，所以不用进行进项税额转出。
自行建造固定资产,领用材料和库存商品的进项税该怎么做会计处理?_百度...
自行建造固定资产如果是属于可以抵扣，进项税的固定资产项目则不用作进项税转出，自行建造固定资产如果不属于可以抵扣进项税的固定资产则要作进项税转出，实际账务处理时如果将外购的货物用于非应税项目也要作进项税转出。1、购建机器设备等生产经营用固定资产领用原材料，进项税额不需要转出计入在建工程 借...
自行建造固定资产所领用的原材料所负担的增值税是否计入固定资产成本...
按现行税法规定，购建固定资产进项税可以抵扣，所以题中B.自行建造固定资产所领用的原材料所负担的增值税不能计入固定资产成本。法律依据：《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）从2016年5月1日起，全面实行营业税改增值税，一般纳税人领用材料用于固定资...
...的原材料所负担的增值税,为什么计入固定资产成本?
虽然自2009年1月1日起，一般纳税人购置固定资产准予抵扣增值税，但不动产还是不得抵扣的。自行建造办公楼所领用的原材料，属于改变用途用于非增值税应税项目，按规定做进项税额转出，并与账面成本价值一起计入固定资产原值。
自行研发无形资产 领用原材料进项税额转出的问题
但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于:进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。
企业自行建造生产用固定资产,领用购进原材料的进项税该怎么做账?_百度...
1、购建机器设备等生产经营用固定资产领用原材料，进项税额不需要转出计入在建工程 借：在建工程 贷：原材料 2、购建办公楼等不动产领用原材料，应将进项税额转入在建工程 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、购建机器设备等生产经营用固定资产领用本企业生产的...
建造固定资产领用原材料进项税额是否需要转出?请用最新知识回答。_百 ...
其中：所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程 不动产包括：建筑物、构筑物和其他土地附着物。2、从上可看出，用于在建工程的进项转出，仅限于不动产的在建工程，你写的建造固定资产如果是不动产，（建筑物、构筑物和其他土地附着物）那肯定要...
自建固定资产领用原材料的进项税怎么处理
自建固定资产领用原材料的进项税可以抵扣，不需要做账务处理。借：固定资产，贷：原材料。自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。纳税人允许...
购进原材料自用,用作在建工程转固定资产,进项税额是否还要转出,具体...
要看这个固定资产的性质是非应税项目还是应税项目，如果用于厂房非应税项目则需要将进项税额转出，转入在建工程，如果用于产品生产设备应税项目固定资产，则进项税额可以抵扣，不需要再对进项税额转出了。以下经济事项要进行进项税额转出：企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变...
自行建造固定资产应如何核算
新实施细则中未明确说明，由于新条例允许生产用固定资产抵扣增值税，而且销售时需计缴销项税额，也属于应纳增值税项目，因此领用原材料时原进项税额可以抵扣，不需转出，只需按原材料的实际成本转入“在建工程”即可。二、《企业所得税法实施条例》第五十八条第二项规定：“自行建造的固定资产，以竣工结算...
