第1个回答 2016-06-13
您不能这样子理解，举一个例子，如果企业本年年初有可抵扣暂时性差异系去年亏损100万，本年结转后则不存在应纳税暂时性差异，所以您如果这样计算的话，本年应纳税所得额=会计利润+可抵扣0-应纳税暂时性差异0，但是按税法规定计算应纳税所得额时可以补亏，应纳税=会计利润+纳税调增-纳税调减-纳税调整以前年度补亏100。
所以关键理解，税法上其实不存在递延所得税这个概念，本期应纳税计算是为了方便所以在会计利润基础上调整，但实际上税法规定的应纳税是本期你应该实际缴纳的部分（应纳税所得*适用税率），而会计准则里所得税准则规定企业确定递不递延，这是企业怎么做账问题，我当期交税了，企业要做账，但这笔费用应该是以后的应该交的，所以本期形成递延所得税资产，形成以后可以抵扣的暂时性差异
所以关键理解，税法上其实不存在递延所得税这个概念，本期应纳税计算是为了方便所以在会计利润基础上调整，但实际上税法规定的应纳税是本期你应该实际缴纳的部分（应纳税所得*适用税率），而会计准则里所得税准则规定企业确定递不递延，这是企业怎么做账问题，我当期交税了，企业要做账，但这笔费用应该是以后的应该交的，所以本期形成递延所得税资产，形成以后可以抵扣的暂时性差异
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