关于期货会计处理

公司做期货，一直都没有进行会计处理，现在要处理，该如何做账？持仓盈亏，平仓盈亏，交易费用相应计入什么科目？最好有铜材期货的实例，谢谢

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商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。　　　　一、买入商品期货合约会计处理　　　　[例1]假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元：(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费4元/手；(3)11月30 Ft结算价1970元/吨；(4)12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下：　　(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元　　借：其他货币资金——存出投资款 200000 　　贷：银行存款 200000 　　(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10％)，交易手续费80元(20×4) 　　借：衍生工具——大豆期货40000 　　投资收益 80 　　贷：其他货币资金——存出投资款40080 　　(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)] 　　借：公允价值变动损益 6000 　　贷：衍生工具——大豆期货 6000 　　(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)] 　　借：公允价值变动损益 4000 　　贷：衍生工具——大豆期货 4000 　　(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手　　借：其他货币资金——存出投资款 30000 　　贷：衍生工具——大豆期货 30000 　　借，投资收益 80 　　贷：其他货币资金——存出投资款 80 　　借：投资收益 10000 　　贷：公允价值变动损益 10000 　　　　二、卖出商品期货合约会计处理　　　　[例2]20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费为成交金额的4‰；(3)11月30日结算价18800元/吨；(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4％。则B公司有关会计分录如下：　　(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元　　借：其他货币资金——存出投资款 500000 　　贷：银行存款 500000 　　(2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10％)，交易手续费15200元(10×20×19000×4％) 　　借：衍生工具——铜期货 380000 　　投资收益 15200 　　贷：其他货币资金——存出投资款 395200 　　(3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)] 　　借：衍生工具——铜期货 40000 　　贷：公允价值变动损益 40000 　　(4)12月31日，铜期货合约盈利　　60000元[10×20×(18800-18500)] 　　借：衍生工具——铜期货 60000 　　贷：公允价值变动损益 60000 　　(5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4％支付交易手续费14800元(10×20×18500×4％) 　　借：其他货币资金——存出投资款 480000 　　贷：衍生工具——铜期货 480000 　　借：投资收益 14800 　　贷：其他货币资金——存出投资款 14800 　　借：公允价值变动损益 100000 　　贷：投资收益 100000

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第1个回答 2013-05-13

企业商品期货业务会计处理补充规定
2000年11月29日
财政部财会[2000]19号
为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算，现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下：
一、会计科目
(一)办理商品期货套期保值业务的企业，应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目，分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值(投机)业务买、卖期货合约所占用的资金。
从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业，仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。
(二)办理商品期货套期保值业务的企业，应设置“递延套保损益”科目，核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。
二、账务处理
(一)企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金，借记“期货保证金-非套保合约”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时，应根据结算单据列明的金额，借记“期货保证金-套保合约”科目，贷记“期货保证金-非套保合约”或“银行存款”科目。
(二)现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理如下：
企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若是盈利，则借记“期货保证金-套保合约”科目，贷记“递延套保损益”科目；若是亏损，则作相反的会计分录。
企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费，按结算单据列明的金额，借记“递延套保损益”科目，贷记“期货保证金-套保合约”科目。
企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用的保证金，借记“期货保证金-非套保合约”科目，贷记“期货保证金-套保合约”科目。
企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏，同被套期保值业务发生的成本相配比时，若期货市场上的套期保值合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科目，贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期保值合约实现亏损，则作相反的会计分录。
(三)如果现货交易已经完成，套期保值合约应当立即平仓，并按本规定二(二)进行会计处理。
三、会计报表
企业应在资产负债表补充资料中披露如下信息：
(一)在资产负债表日，套期保值合约按结算价计算的价值及持仓盈亏金额。
(二)被套期保值项目的性质及金额。
(三)本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额；尚未配比的递延套保金额。

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