无形资产帐面价值与计税基础产生可抵扣暂时性差异，是不是多交了所得税
某企业于2010年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产，假定该无形资产于2010年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2010年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
要求：（1）计算2010年应交所得税。
（2）计算2010年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。
正确答案：
（1）无形资产2010年按准则规定计入管理费用金额=20+60+120/5×6/12=92（万元） 2010年应纳税所得额调减金额=92×50%=46（万元）
2010年应交所得税=（1000-46）×25%=238.5(万元)。
（2） 2010年12月31日无形资产账面价值=120-120/5×6/12=108（万元），计税基础=108×150%=162（万元），可抵扣暂时性差异=162-108=54（万元），但不能确认递延所得税资产。
我就想问一下答案（2）里产生的可抵扣暂时性差异是不是意味着企业多了所得税，在以后的期间又不能抵扣，我这样理解对吗
从根源上讲，会计基础和计税基础产生的差异不是由于计算摊销期间在时间前后不同产生的，而是在初如确认时其会计基础和计税基础就不同；
从结果上讲，这种差异不会被转回,像折旧方法不同引起的暂时性差异，会计先多折旧后（这是发生），后期总会少折旧（这叫转回），或会计先少折旧的（发生,递负）,后其就会多折旧（转回）；
从会计分录上讲,如果:
借方 递延所得税资产 13.5（54*0.25）
贷方：？？？， 记什么合情合理？
能记“所得税”吗？
其实，如果某会计年度没有任何税会差异，其“所税额”金额=利润总额*税率。进一步,只有时间性差异，如果过去现在和将来（在当前会计年度来看）税率未变且不变，前述等式依然成立。再进一步，如果又有时间性差异，又有永久性差异，税率仍然未变且不变，“所得税”=利润总额*税率+-永久性差异*税率。可见，永久性差异本身就应该进入当期所得税费用。这其实是要实现一个目的：引入递延所得税概念，就是要真正让“所得税”体现为当期会计核销结果，而不受到时间性差异纳税调整的影响.
无形资产的账面价值和计税基础产生的暂时性差异,应该计入应纳税暂时性差...
应该是可抵扣差异的，不是应纳税差异。无形资产是个特列他是国家政策允许其摊销可以超过50%，期形成期研发费用也可按150%抵扣应纳税所得额，但是多扣了就多扣了以后不会说再找回来。来固定资产提折旧不一样企业采用加速折旧法而税法认直线折旧那么这就产生了暂性差异了在其前期由于折旧提的多所以使的...
无形资产的可抵扣暂时性差异为什么税收调减?
而在递延所得税方面，尽管无形资产的计税基础和账面价值存在差异，但是这样的差异，不是由于企业合并行程，也不影响利润和应纳税所得额，所以不确认相关的递延所得税。
内部研发形成的无形资产入账价值与计税基础产生了暂时性差异为什么不...
内部研发形成的无形资产入账价值与计税基础产生差异不是暂时性差异，而是永久性差异。无形资产只有会计与税法的摊销年限不同而产生的差异才是暂时性差异。如内部研发支出1000万元。会计上是1000万元。而计税基础是1500万元（可加扣50%）这其中的500万元差异是永久性差异而不是暂时性差异。所以不确认递延所得...
无形资产产生的可抵扣暂时性差异为什么不计入递延所得税资产
无形资产可抵扣暂时性差异是由于无形资产账面价值小于其计税基础产生的，经济实质是企业在未来会计期间可以少缴的所得税额。对于使用寿命有限的无形资产，企业应该进行摊销，而对于使用寿命不确定的无形资产企业在会计期末进行资产减值测试。无形资产的账面价值=无形资产初始价值一无形资产累计摊销一无形资产减值损...
关于无形资产 计税基础、账面价值的差异 需要确认递延所得税吗
由于《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。
无形资产所得税的会计处理
故账面价值等于计税基础，不产生差异，无需进行所得税会计处理。形成无形资产的部分：账面价值为2 800万元，未来可扣除的金额，即计税基础为(2800×150%)4 200万元，账面价值与计税基础之间的差额1 400万元，在未来期间会减少企业应纳税所得额和应交所得税。2.使用寿命不确定的无形资产 【例2】...
内部研发的无形资产,在初始确认时所行成的暂时性差异为什么不确认递延所...
在初始确认时行成的是永久性差异，而不是暂时性差异。无形资产可抵扣暂时性差异是由于无形资产账面价值小于其计税基础产生的，经济实质是企业在未来会计期间可以少缴的所得税额。对于使用寿命有限的无形资产，企业应该进行摊销，而对于使用寿命不确定的无形资产企业在会计期末进行资产减值测试。
资产账面价值大于计税基础产生什么差异
资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税，产生应纳税暂时性差异。2、例如，一项无形资产账面价值为200万元，计 税基础如果为150万元，，两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加。在其产生当期，在符合确认条件的情况...
应纳税暂时性差异产生
以反映负债可以抵扣的税负减少。这样的差额同样会产生应纳税暂时性差异，并要求企业确认递延所得税负债。总的来说，应纳税暂时性差异的出现，反映了企业会计准则与税法之间的不一致，这在资产和负债的账面价值与计税基础的比较中得以体现，并影响企业的所得税负担和财务报表中的递延所得税负债。
可抵扣暂时性差异怎么算递延所得税资产
在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内,企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响,使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的,则不应确认递延所得税资产.递延所得税的确认是由于无形资产的账面价值与计税基础之间的差异产生的,...
