小规规模工业
供应→生产→销售→利润形成
1.进货时会计分录:
借:原材料/周转材料—某材料(含税,小规模进项不能抵扣,直接进成本)
贷:银行存款(应付账款)
注:小规模的进项税不能抵扣,所以直接进材料成本
2.生产时领用材料:
借:生产成本—某产品
贷:原材料/周转材料—某材料
3.生产过程中发生的人工、水电以及计提机器的折旧
借:生产成本-某产品(能分清楚生产某产品发生的费用,直接进生产成本)
制造费用—工资/水电费/折旧
管理费用—工资/水电费/折旧
销售费用—工资/水电费/折旧
贷:应付职工薪酬/银行存款/累计折旧
4.分配制造费用,制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去,构成产品成本
借:生产成本—某产品
贷: 制造费用
5.产品完工入库:
借:库存商品—某产品
贷:生产成本—某产品
6.销售时:
借:应收账款(银行存款)
贷:主营业务收入—某产品
应交税费—应交增值税
7.结转销售成本:
借:主营业务成本—某产品100000
贷:库存商品—某产品100000
8.计提税金及附加, 内资企业根据应交税费—应交增值税科目汇总计提教育附加(3%)及城市维护建设税(7%),外资企业不需要计提
借:主营业务税金及附加—城市维护建设税
—教育费附加
贷:应交税费—城市维护建设税
—教育费附加
9.结转当期损益:
借:主营业务收入206000
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润206000
借:本年利润 131000
贷:主营业务成本100000
主营业务税金及附加
其他业务成本(支出)
销售费用10000
管理费用21000
财务费用
营业外支出
10.按月/季计提企业所得税
借:所得税费用18750
贷:应交税费—应交企业所得税18750
借:本年利润18750
贷:所得税费用18750
11.年末处理
1)年末结转本年利润:根据年末本年利润账户的贷方余额结转,如是借方余额作相反会计分录。
借:本年利润96250
贷:利润分配—未分配利润96250
2).提取法定盈余公积,按净利润的10%提取,当法定盈余公积占注册资金的50%时,不能再提取。
借:利润分配—提取法定盈余公积10
贷:盈余公积—法定盈余公积10
3).同时还可以进行其他分配,只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—提取法定盈余公积
—应付现金股利
一般纳税人工业
供应→生产→销售→利润形成
1.进货时会计分录:
借:原材料—某材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(应付账款)
注:辅导期一般纳税人
进项认证当月 借:原材料—某材料
应交税费——待抵扣进项税额
贷:银行存款(应付账款)
次月税务局比对结果下发后,比对无误的进项发票可以抵扣:
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应交税费—待抵扣进项税额
2.生产时领用材料:
借:生产成本—某产品
贷:原材料/周转材料—某材料
3.生产过程中发生的人工、水电以提机器的折旧
借:生产成本-某产品(能分清楚生产某产品发生的费用,直接进生产成本)
制造费用—工资/水电费/折旧
管理费用—工资/水电费/折旧
销售费用—工资/水电费/折旧
贷:应付职工薪酬/银行存款/累计折旧
4.分配制造费用,制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去,构成产品成本
借:生产成本—某产品
贷: 制造费用
5.产品完入库:
借:库存商品—某产品
贷:生产成本—某产品
6.销售时:
借:应收账款(银行存款)
贷:主营业务收入—某产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
7.结转销售成本:
借:主营业务成本—某产品
贷:库存商品—某产品
8.本月应交增值税=销项税额—进项税额(销项大于进项为正数,如销项小于进项为负数做相反会计分录,进项税额可留下月继续抵扣,但是当月开出的销项发票必须报税,自2010年1月1日起开的增值税专用发票有效期为180天)
销项大于进项 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
销项小于进项 借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
9.提计税金及附加,企业计提教育附加(3%)及城市维护建设税(7%),
借:主营业务税金及附加
贷:应交税费—城市维护建设税
—教育费附加
10.结转当期损益:
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
11.按月/季计提企业所得税
借:所得税费用
贷:应交税费—应交企业所得税
借:本年利润
贷:所得税费用
12.年末处理
1)年末结转本年利润:根据年末本年利润账户的贷方余额结转,如是借方余额作相反会计分录。
借:本年利润
贷:利润分配—未分配利润
2).提取法定盈余公积,按净利润的10%提取,当法定盈余公积占注册资金的50%时,不能再提取。
借:利润分配—提取法定盈余公积
贷:盈余公积—法定盈余公积
3).同时还可以进行其他分配,只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—** 小规规模工业
供应→生产→销售→利润形成
1.进货时会计分录:
借:原材料/周转材料—某材料(含税,小规模进项不能抵扣,直接进成本)
贷:银行存款(应付账款)
注:小规模的进项税不能抵扣,所以直接进材料成本
2.生产时领用材料:
借:生产成本—某产品
贷:原材料/周转材料—某材料
3.生产过程中发生的人工、水电以及计提机器的折旧
借:生产成本-某产品(能分清楚生产某产品发生的费用,直接进生产成本)
制造费用—工资/水电费/折旧
管理费用—工资/水电费/折旧
销售费用—工资/水电费/折旧
贷:应付职工薪酬/银行存款/累计折旧
4.分配制造费用,制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去,构成产品成本
借:生产成本—某产品
贷: 制造费用
5.产品完工入库:
借:库存商品—某产品
贷:生产成本—某产品
6.销售时:
借:应收账款(银行存款)
贷:主营业务收入—某产品
应交税费—应交增值税
7.结转销售成本:
借:主营业务成本—某产品100000
贷:库存商品—某产品100000
8.计提税金及附加, 内资企业根据应交税费—应交增值税科目汇总计提教育附加(3%)及城市维护建设税(7%),外资企业不需要计提
借:主营业务税金及附加—城市维护建设税
—教育费附加
贷:应交税费—城市维护建设税
—教育费附加
9.结转当期损益:
借:主营业务收入206000
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润206000
借:本年利润 131000
贷:主营业务成本100000
主营业务税金及附加
其他业务成本(支出)
销售费用10000
管理费用21000
财务费用
营业外支出
10.按月/季计提企业所得税
借:所得税费用18750
贷:应交税费—应交企业所得税18750
借:本年利润18750
贷:所得税费用18750
11.年末处理
1)年末结转本年利润:根据年末本年利润账户的贷方余额结转,如是借方余额作相反会计分录。
借:本年利润96250
贷:利润分配—未分配利润96250
2).提取法定盈余公积,按净利润的10%提取,当法定盈余公积占注册资金的50%时,不能再提取。
借:利润分配—提取法定盈余公积10
贷:盈余公积—法定盈余公积10
3).同时还可以进行其他分配,只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—提取法定盈余公积
—应付现金股利
一般纳税人工业
供应→生产→销售→利润形成
1.进货时会计分录:
借:原材料—某材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(应付账款)
注:辅导期一般纳税人
进项认证当月 借:原材料—某材料
应交税费——待抵扣进项税额
贷:银行存款(应付账款)
次月税务局比对结果下发后,比对无误的进项发票可以抵扣:
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应交税费—待抵扣进项税额
2.生产时领用材料:
借:生产成本—某产品
贷:原材料/周转材料—某材料
3.生产过程中发生的人工、水电以提机器的折旧
借:生产成本-某产品(能分清楚生产某产品发生的费用,直接进生产成本)
制造费用—工资/水电费/折旧
管理费用—工资/水电费/折旧
销售费用—工资/水电费/折旧
贷:应付职工薪酬/银行存款/累计折旧
4.分配制造费用,制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去,构成产品成本
借:生产成本—某产品
贷: 制造费用
5.产品完入库:
借:库存商品—某产品
贷:生产成本—某产品
6.销售时:
借:应收账款(银行存款)
贷:主营业务收入—某产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
7.结转销售成本:
借:主营业务成本—某产品
贷:库存商品—某产品
8.本月应交增值税=销项税额—进项税额(销项大于进项为正数,如销项小于进项为负数做相反会计分录,进项税额可留下月继续抵扣,但是当月开出的销项发票必须报税,自2010年1月1日起开的增值税专用发票有效期为180天)
销项大于进项 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
销项小于进项 借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
9.提计税金及附加,企业计提教育附加(3%)及城市维护建设税(7%),
借:主营业务税金及附加
贷:应交税费—城市维护建设税
—教育费附加
10.结转当期损益:
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
11.按月/季计提企业所得税
借:所得税费用
贷:应交税费—应交企业所得税
借:本年利润
贷:所得税费用
12.年末处理
1)年末结转本年利润:根据年末本年利润账户的贷方余额结转,如是借方余额作相反会计分录。
借:本年利润
贷:利润分配—未分配利润
2).提取法定盈余公积,按净利润的10%提取,当法定盈余公积占注册资金的50%时,不能再提取。
借:利润分配—提取法定盈余公积
贷:盈余公积—法定盈余公积
3).同时还可以进行其他分配,只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—** 小规规模工业
供应→生产→销售→利润形成
1.进货时会计分录:
借:原材料/周转材料—某材料(含税,小规模进项不能抵扣,直接进成本)
贷:银行存款(应付账款)
注:小规模的进项税不能抵扣,所以直接进材料成本
2.生产时领用材料:
借:生产成本—某产品
贷:原材料/周转材料—某材料
3.生产过程中发生的人工、水电以及计提机器的折旧
借:生产成本-某产品(能分清楚生产某产品发生的费用,直接进生产成本)
制造费用—工资/水电费/折旧
管理费用—工资/水电费/折旧
销售费用—工资/水电费/折旧
贷:应付职工薪酬/银行存款/累计折旧
4.分配制造费用,制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去,构成产品成本
借:生产成本—某产品
贷: 制造费用
5.产品完工入库:
借:库存商品—某产品
贷:生产成本—某产品
6.销售时:
借:应收账款(银行存款)
贷:主营业务收入—某产品
应交税费—应交增值税
7.结转销售成本:
借:主营业务成本—某产品100000
贷:库存商品—某产品100000
8.计提税金及附加, 内资企业根据应交税费—应交增值税科目汇总计提教育附加(3%)及城市维护建设税(7%),外资企业不需要计提
借:主营业务税金及附加—城市维护建设税
—教育费附加
贷:应交税费—城市维护建设税
—教育费附加
9.结转当期损益:
借:主营业务收入206000
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润206000
借:本年利润 131000
贷:主营业务成本100000
主营业务税金及附加
其他业务成本(支出)
销售费用10000
管理费用21000
财务费用
营业外支出
10.按月/季计提企业所得税
借:所得税费用18750
贷:应交税费—应交企业所得税18750
借:本年利润18750
贷:所得税费用18750
11.年末处理
1)年末结转本年利润:根据年末本年利润账户的贷方余额结转,如是借方余额作相反会计分录。
借:本年利润96250
贷:利润分配—未分配利润96250
2).提取法定盈余公积,按净利润的10%提取,当法定盈余公积占注册资金的50%时,不能再提取。
借:利润分配—提取法定盈余公积10
贷:盈余公积—法定盈余公积10
3).同时还可以进行其他分配,只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—提取法定盈余公积
—应付现金股利
一般纳税人工业
供应→生产→销售→利润形成
1.进货时会计分录:
借:原材料—某材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(应付账款)
注:辅导期一般纳税人
进项认证当月 借:原材料—某材料
应交税费——待抵扣进项税额
贷:银行存款(应付账款)
次月税务局比对结果下发后,比对无误的进项发票可以抵扣:
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应交税费—待抵扣进项税额
2.生产时领用材料:
借:生产成本—某产品
贷:原材料/周转材料—某材料
3.生产过程中发生的人工、水电以提机器的折旧
借:生产成本-某产品(能分清楚生产某产品发生的费用,直接进生产成本)
制造费用—工资/水电费/折旧
管理费用—工资/水电费/折旧
销售费用—工资/水电费/折旧
贷:应付职工薪酬/银行存款/累计折旧
4.分配制造费用,制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去,构成产品成本
借:生产成本—某产品
贷: 制造费用
5.产品完入库:
借:库存商品—某产品
贷:生产成本—某产品
6.销售时:
借:应收账款(银行存款)
贷:主营业务收入—某产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
7.结转销售成本:
借:主营业务成本—某产品
贷:库存商品—某产品
8.本月应交增值税=销项税额—进项税额(销项大于进项为正数,如销项小于进项为负数做相反会计分录,进项税额可留下月继续抵扣,但是当月开出的销项发票必须报税,自2010年1月1日起开的增值税专用发票有效期为180天)
销项大于进项 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
销项小于进项 借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
9.提计税金及附加,企业计提教育附加(3%)及城市维护建设税(7%),
借:主营业务税金及附加
贷:应交税费—城市维护建设税
—教育费附加
10.结转当期损益:
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
11.按月/季计提企业所得税
借:所得税费用
贷:应交税费—应交企业所得税
借:本年利润
贷:所得税费用
12.年末处理
1)年末结转本年利润:根据年末本年利润账户的贷方余额结转,如是借方余额作相反会计分录。
借:本年利润
贷:利润分配—未分配利润
2).提取法定盈余公积,按净利润的10%提取,当法定盈余公积占注册资金的50%时,不能再提取。
借:利润分配—提取法定盈余公积
贷:盈余公积—法定盈余公积
3).同时还可以进行其他分配,只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—**
追问有没有业务练习题?
追答主要经济业务核算练习题
一、联系借贷记账法下,企业筹集资金业务的核算。
某企业2002年2月发生下列经纪业务:
1.企业收到外商投资人民币500,000元,款已存入银行。
2.企业收到甲投资者投入全新的设备两台,价值200,000元。
3收到乙投资者投入生产用材料一批,价值100,000元。
4.企业从银行借入一笔5年期限的借款,金额为500,000元。
5.企业从银行取得期限为8个月的借款100.000元。
甲工业企业为增值税一般纳税企业,采用实际成本进行材料日常核算,假定运费不考虑增值税。
2010年5月1日有关账户的期初余额如下:
在途物资 4000元
预付账款—D企业 8000元
委托加工物资—B企业 2000元
周转材料—包装物 5000元
原材料 800 000元
(注:“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元)
2010年5月份发上如下经济业务事项:
(2)3日在途材料全部收到,验收入库。
(3)8日从A企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为50000元,增值税为8500元,另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫,材料验收入库。
(4)13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为150000元,增值税为25500元,另支付运费500元,材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
(5)18日收到上月末估价入账的原材料发票账单,增值税专用发票上注明的货款为5000元,增值税850,开出银行承兑汇票承付。
(6)22日,收到D企业发运过来的材料,并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元。增值税1360元,对方代垫640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元,收到材料后用银行存款补付余款。
(7)31日根据“发料凭证汇总表”,5月份基本生产车间领用材料360000元,辅助生产车间领用材料200000元,车间管理部门领用材料30000元,企业行政管理部门领用材料10000元。
要求:编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。
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