税收政策相关问题 2009-11-27 14:18:03 阅读7002 评论0 字号：大中小 订阅
为加强企业职工福利费财务管理，财政部网站日前下发《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）（以下简称“财企[2009]242号”），就职工福利费的范围及账务处理细节进行了明确。中国税网涉税风险研究室专家分析认为，财企[2009]242号只是对职工福利费会计处理的进一步明确，对个人所得税及企业所得税的核算（计算方法）并没有实质影响。
财企[2009]242号首先明确了职工福利费的定义，规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。（三）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。（四）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）执行。国家另有规定的，从其规定。（五）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。
中国税网涉税风险研究室专家表示，上述定义与《企业会计准则第9号——职工薪酬》（以下简称准则）的规定保持一致，是对准则规定的进一步明确。
《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，职工福利费包括下列准则第二条中的（二）和（六）：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
针对有媒体认为财企[2009]242号将各类补贴纳入工资核算，会影响到个人所得税的缴纳。专家分析认为，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一款的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
上述规定明确，无论会计如何核算，对于个人从企业取得的上述所得都应该并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。这一点并不因为财务核算的新规定而变化。
但需要注意的是，企业往往认为只有以工资或奖金形式发放的收入应该计算代扣代缴个人所得税，各类补贴是不需要并入工资薪金缴税的，但从今年以来国家税务总局的稽查重点看，企业（尤其是通信、邮电、能源类等国有企业）常见的各类补贴，特别是交通补贴、通讯补贴以及住房补贴等，已经成为税务部门关注的重点。
据悉，按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定：下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
此外，专家还表示，财企[2009]242号对职工福利费核算问题的规定，也并不影响企业所得税计算和缴纳。因为按照《企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。至于哪些费用是属于福利费范畴，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）（以下简称“国税函[2009]3号”）进行了明确的规定。
需要注意的是，尽管都是对职工福利费的规定，但两个文件的性质完全不同。财企[2009]242号是规范企业对职工福利费的财务核算，而《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）是对企业职工福利费税前扣除的规定，两个文件并无隶属关系。企业会计处理时参照财企[2009]242号规定，纳税处理时参照国税函[2009]3号规定，互不影响。
实际发生的业务费必须有合法票据，才能据实扣除。发票不够可以考虑在其他合理项目方面取得发票，比如汽车加油、维修、过路费发票（车上的是单位的户），通讯费、交通费等。
依你公司的情况来说，可以适当提点临时工工资，或者做点出差补助（出差补助一般要在国税局备案的），也可以让业务人员报帐时自己找一些超市或商场的票变通一下。
小企业一般纳税人是否还计提福利费
1.是否计提取决于企业自身，新会计准则并没有规定不允许计提 2.新的税法是按照企业实际发生的福利费扣除，而不是按照计提的数字扣除，因此，你会有这样的误会 3.所谓新会计准则是06年发布的，06年上市公司就要执行，除上市公司外的中小企业参照执行，08年全面执行。
关于福利费问题
1、新会计准则和2008年开始实施的新企业所得税法都提到了三项经费不再计提，按实报销。如果2009年还在计提，年末的时候要全部红字冲销。2、2008年之前已经计提未使用完的，该余额可以一直使用到零为止。转入下一年度的是余额，不用做分录。3、发生福利费支出，如果还有余额，做 借 应付福利费 贷 银行存...
帐上的计提福利很多,怎样冲帐?
2、本年度的直接冲回就行了...
我司是一般纳税人企业,50万注册资金.不发生"职工福利费"是否可以
正常情况下，应该提取职工福利费，若不提取，使纳税所得额增加，造成企业多纳所得税。关于福利费的使用问题，由企业自己决定，例如，职工的医药费，职工食堂人员工资等费用都应该在福利费中列支。
税务局查账都查些什么?
⑤、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除(对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支 ⑥、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 ⑦、劳保用品：劳保服装按照不超过500\/年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 ⑧、业务费开支是否超过标准?⑨、人均工资支出是否超过...
是不是只有一般纳税人的公司员工工资可以抵企业所得税
不是的，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，发生的合理的工资、薪金支出，都可以在企业所得税税前扣除。1、根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有...
我是一般纳税人,管理费用和营业费用可以总收入的多少才算是合理?
3.销售部门的费用:一般指为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。但企业内部销售部门属于行政管理部门,所发生的经费开支,不包括在营业费用中,而是列入管理费用。 4.委托代销费用:主要指企业委托其他单位代销按代销合同规定支付的委托...
公司计提职工福利费的会计分录是什么
缴费不成功的原因 缴费不成功可能是因为报名还未通过审核导致无法缴费，部分地区实行考前资格审核，在这些地区的考生需要在报名资格审核已经完成后才能正常进行缴费；有可能因为信息填写错误导致无法缴费考，考生在填写报名表的时候，如果有信息未按规定完整填写或者上传的照片不符合规定，也会出现无法缴费的现象...
你知道税局眼里的四大傻子吗?别笑,会哭~
01、500以内都要开票的大傻子财务人注意了!并不是所有的支出都要通过开发票才能入账，来看看国家税务局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》：企业支付的费用，应取得销货方开具的发票作为税前抵扣凭证，如对方为依法不需要进行税务登记的企业或小额零星支付的个人，应要求对方出具税务机关为其代开的...
被税务局预警了,怎么回事
⑿福利费异常预警：是否存在将外购或自产产品作为福利费发放而不做进项税转出或计提税金 ⒀营业外支出增长预警：企业存在外购，自产产品用于赞助活动而不做进项税转出或计提税金 ⒁超过一般纳税人标准而为认定小规模预警：工业50万，商业80万，超过将转为一般纳税人 ⒂小规模纳税偏低预警：工业300.商业200 ...
