2处为什么用45000而不是95000?
2处要计算的是2018年年末应提取的坏账准备金额,其计算过程是根据2018年年末应收账款余额计算确定的“坏账准备”账户应有的期末数减去或加上计提前“坏账准备”账户的余额,余额为借方就加,余额为贷方就减。
45000是2018年初“坏账准备”账户的贷方余额加上“坏账准备”账户本期贷方发生额30000,2018年年末提取坏账准备前,“坏账准备”账户的贷方余额为75000,为了让2018年年末“坏账准备”账户的贷方余额是33000,减去贷方余额75000,就要冲回42000。
至于1处的95000是2017年年末提取的坏账准备金额,提取95000后才使2018年初“坏账准备”账户的贷方余额为45000。95000与计算2018年年末应提取的坏账准备金额无关。
个人观点,仅供参考。
追问请问冲回是什么意思呢?那个95000在贷方呀,怎么会冲成45000?
追答95000已经是2017年的事儿了,已经翻篇儿了,2018年和95000没有一点关系了。2017年末发生了贷方的95000后,“坏账准备”账户的余额变为贷方45000。
2018年年末“坏账准备”账户的余额就应该是方33000,2018年初余额贷方45000,收回坏账30000,这时“坏账准备”账户的余额是贷方75000(45000+30000),比应有贷方余额33000多了42000(75000-33000),这才有了下面的分录:
借:坏账准备 42000
贷:信用减值损失-坏账损失 42000
冲回的表述可能不太准确,冲减多计提的坏账准备可能比较好理解。