几道税务会计的题目

一、同舟公司为生产性企业，无进出口经营权，其生产的通过委托外贸企业代理出口，同舟公司2008年8月发生如下业务。该公司出口货物增值税征税率为17%，退税率13%。
1.增值税专用发票注明购入材料价款400000元，（增值税税率17%）材料已验收入库，货款尚未支付，增值税专用发票已通过验证。
2.发生不含税内销收入600000元，（增值税税率17%）货款尚未收到。
3.收到外贸企业送交的6月份委托代理出口货物的外销发票，共计价款700000元，并支付外贸企业代理费4000元，款项均已通过银行收付。
4.上月结转本月留抵进项税额63000元。
要求：做出同舟公司相应会计处理，并列出免抵退税不得免征和抵扣税额、应纳税额、免抵退税额、免抵税额等的计算过程。

二、红云卷烟厂委托A厂加工烟丝，红云卷烟厂和A厂均为一般纳税人，增值税税率17%，红云卷烟厂提供烟叶，其成本200000元，A厂收取不含税加工费30000元，A厂没有同类烟丝的销售价格，红云卷烟厂当月全部收回委托加工完成的烟丝后入库，之后全部投入生产继续加工卷烟并全部销售，卷烟每标准条调拨价为50元，取得不含税销售收入共计450000元，当月上交消费税。以上款项均已通过银行收付。
要求：对红云卷烟厂业务进行相应的会计处理，并列出应交消费税和实际缴纳消费税的计算过程。

三、2009年12月30日南海公司以10000元购入一台不需安装的机器，预计无残值。会计规定用年折旧率25%按直线法计提折旧；税法预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，该企业每年利润总额均为100000元，所得税税率为25%。2010年5月该公司因为生产污染环境被环保局处以50000元罚款并以银行存款支付；2011年6月该公司获得国债利息收入40000元。
要求：采用资产负债表债务法核算南海公司各年所得税，并列出计算过程。

一、同舟公司为生产性企业，无进出口经营权，其生产的通过委托外贸企业代理出口，同舟公司2008年8月发生如下业务。该公司出口货物增值税征税率为17%，退税率13%。
1.增值税专用发票注明购入材料价款400000元，（增值税税率17%）材料已验收入库，货款尚未支付，增值税专用发票已通过验证。
2.发生不含税内销收入600000元，（增值税税率17%）货款尚未收到。
3.收到外贸企业送交的6月份委托代理出口货物的外销发票，共计价款700000元，并支付外贸企业代理费4000元，款项均已通过银行收付。
4.上月结转本月留抵进项税额63000元。
要求：做出同舟公司相应会计处理，并列出免抵退税不得免征和抵扣税额、应纳税额、免抵退税额、免抵税额等的计算过程。
答：
1、购入原材料
借:原材料 400 000
借:应交税费_应交增值税(进项税额) 68 000
贷:应付账款 468 800

2、内销收入:
借: 应收账款 702 000
贷:主营业务收入 600 000
贷:应交税费_应交增值税(销项税额) 102 000

3、外销收入：
借: 银行存款 700 000
贷:主营业务收入 700 000

4、支付外贸代理费：
借：销售费用 4 000
贷：银行存款 4 000

5、免抵退税：
免抵退税不得免征和抵扣税额=700 000*(17%-13%)=28 000元
应纳税额=102 000-（68 000-28 000）-63 000=-1 000元
免抵退税额=700 000*13%=91 000元
应纳税额1000小于免抵退税额91 000元，所以：
本期应退税额=1000元
免抵税额=91 000-1000=90 000元

借:其它应收款_应收出口退税款 1 000
借:应交税费_应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 90 000
贷:应交税费_应交增值税(出口退税) 91 000

二、红云卷烟厂委托A厂加工烟丝，红云卷烟厂和A厂均为一般纳税人，增值税税率17%，红云卷烟厂提供烟叶，其成本200000元，A厂收取不含税加工费30000元，A厂没有同类烟丝的销售价格，红云卷烟厂当月全部收回委托加工完成的烟丝后入库，之后全部投入生产继续加工卷烟并全部销售，卷烟每标准条调拨价为50元，取得不含税销售收入共计450000元，当月上交消费税。以上款项均已通过银行收付。
要求：对红云卷烟厂业务进行相应的会计处理，并列出应交消费税和实际缴纳消费税的计算过程。
答：
1、提供烟叶：
借：委托加工物资 200 000
贷：原材料 200 000

2、A厂收取加工费：

借：委托加工物资 30 000
借：应交税费——应交增值税（进项税额）5 100
贷：银行存款 35 100

3、委托加工应纳消费税：
（200 000+30 000）/（1-30%）*30%=98 571.43元
借：应交税费——消费税 98 571.43
贷：银行存款 98 571.43

4、委托加工收回烟丝：
借：原材料 230 000
贷：委托加工物资 230 000

5、销售卷烟：
借：银行存款 526 500
贷：主营业务收入 450 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 76 500

6、销售卷烟应交消费税：

从量税：450 000/50*200*0.003=5 400 (卷烟的从量定额税率0.003/支)

从价税：根据财税[2009]84号文：《关于调整烟产品消费税政策的通知》：乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%
450 000*36%=162 000元

合计消费税：5 400 + 162 000=167 400元

借：营业税金及附加 167 400
贷：应交税费——消费税 167 400

7、当月上交消费税：
167 400-98 571.43=68 828.57元
借：应交税费——消费税 68 828.57
贷：银行存款 68 828.57

委托加工收回烟丝用于加工应征消费税的卷烟，已征烟丝的消费税可从卷烟消费税中扣除。

三、2009年12月30日南海公司以10000元购入一台不需安装的机器，预计无残值。会计规定用年折旧率25%按直线法计提折旧；税法预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，该企业每年利润总额均为100000元，所得税税率为25%。2010年5月该公司因为生产污染环境被环保局处以50000元罚款并以银行存款支付；2011年6月该公司获得国债利息收入40000元。
要求：采用资产负债表债务法核算南海公司各年所得税，并列出计算过程。
答：
2010年：
机器会计折旧：10 000*25%=2 500元
税法折旧： 10 000/5=2 000元
机器账面价值比计税基础低500元，形成递延所得税资产500*25%=125元。
因生产污染被环保局处以的50 000元罚款，所得税前不得扣除，属于永久性差异，应加回利润计算应纳税所得额。
（100 000+50 000+500）*25%=37 625元
借：所得税费用——当期所得税 37 625
贷：应交税费——企业所得税 37 625

借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用——递延所得税 125

2011年：
获得国债利息收入40000元可以免交企业所得税，属于永久性差异。
资产形成的时间性差异同2011年。
（100 000-40 000+500）*25%=15 125
借：所得税费用——当期所得税 15 125
贷：应交税费——企业所得税 15 125

借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用——递延所得税 125

2012年，无永久性差异，时间性差异同2011年
（100 000+500）*25%=25 125
借：所得税费用——当期所得税 25 125
贷：应交税费——企业所得税 25 125

借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用——递延所得税 125

2013年，无永久性差异，时间性差异同2012年：
（100 000+500）*25%=25 125
借：所得税费用——当期所得税 25 125
贷：应交税费——企业所得税 25 125

借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用——递延所得税 125

2013年，前4年累计时间性差异125*4=500元要转回。
期末资产账面价值=计税基础=0
100 000*25%=25 000元
借：所得税费用——当期所得税 25 000
贷：应交税费——企业所得税 25 000

借：所得税费用——递延所得税 500
贷：递延所得税资产 500

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