企业应收账款管理的影响有哪些

如题所述

一、应收账款给企业带来的负面影响
(一)过量的应收账款夸大了企业的经营成果
我国企业会计的确认、计量和报告是以权责发生制为基础,当期销售的产品不论是否收到款项必须计入当期收入,因此,由于企业应收账款的大量存在,虚增了账面上的利润,在一定程度上夸大了企业的经营成果,增加了企业的经营风险。
(二)高额的应收账款加速企业的现金流出
企业通过赊销虽然扩大了销售,增加了利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不动用自有的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。如:企业产生了利润,但实际上并未受到现金,却要以现金缴纳所得税;企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据,即使企业未实际收到现金,也要定期以现金缴纳;实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出。因此,应收账款加速了企业的现金流出,使企业资金紧张的状况越来越严重。
(三)延长了企业的营业周期

营业周期即从取得原材料到销售存货,并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。由此看出,过高的企业应收账款资金占用,使企业应收账款回收期变长,延长了企业的营运周期,影响了资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业正常的生产经营;而且也限制了企业进一步投资扩大再生产的能力,增加了企业的机会成本。
(四)影响企业的短期偿债能力
企业的流动资产是影响企业资金流动性和短期偿债能力的重要因素。应收账款能否实现,直接影响流动资产的质量。大量的应收账款不能及时收回,势必削弱企业的短期偿债能力,从而使企业面临严重的财务危机,甚至濒临破产、倒闭。

二、我国企业应收账款管理存在的问题
根据有关部门的统计分析,美国企业的赊销比例占90%以上,我国企业的赊销比例仅为20%左右,前者大约是后者的4.5倍,然而我国企业平均应收账款占流动资金比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平;美国的企业坏账率是0.25% — 0.5%,而我国企业坏账率是5% — 10%,相差10倍到20倍,差距大得惊人;美国企业的应收账款拖欠期平均是7天,而我国平均是90多天。据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率却高达60%以上。究竟是什么原因导致的呢?本人认为主要是由我国企业在应收账款管理过程中存在的以下几个问题造成的。

(一)应收账款的风险意识与风险评价普遍缺失
大多数企业单纯以利润最大化作为唯一目标,一味追求开拓市场扩大销售,眼睛只盯住市场份额和销售业绩,而缺乏起码的风险意识,对市场存在的风险估计不足。在实际的经营活动中,没有对应收账款进行必要的风险评价,更没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少心中无数。这种片面地以利润最大化作为唯一目标,缺乏对应收账款的风险意识与风险评价的经营理念和经营行为,只能导致对市场风险的忽视和经营的失败,最终会牺牲企业的长远利益。
(二)内部激励机制不健全
有些企业为了调动销售人员的积极性,完成销售任务,往往将工资报酬与销售完成情况挂钩,而忽略了产生坏账的可能性,未将应收账款纳入考核体系。因此一些销售人员为了超额完成销售指标,往往采取赊销、回扣等手段强销商品,导致应收账款大幅度上升。
(三)应收账款的责任管理与责任追究未被重视

在经营管理中,企业只重视制订生产、销售、安全等项目的目标与责任,普遍忽视应收账款的责任管理与责任追究。片面追求利润最大化,过于强调利润指标,忽视企业的现金流量,没有建立必要的应收账款管理目标,没有制订“应收账款回收率”方面的指标。同时,企业没有明确应收账款管理的责任部门。销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回,但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚。这样,既没有建立起相应的规章制度,缺少必要的内部控制;对造成的经济损失也无法追究相关部门和人员的责任,应收账款管理成为了企业管理的死角。
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