浅析公司治理环境下如何发挥价值增值型内部审计的作用

如题所述

一、内部审计在公司治理中的作用
在现代企业制度的基本框架中，加强内审工作，可以促进企业内部形成上下沟通、左右协调的合力，确保信息披露的真实和完整，最大限度地保护各利益相关方的权益不受侵犯。
从实际工作中看，充分发挥内部审计的监督作用，是提高公司管理水平的有效手段。首先，内部审计从评价各部门的内控制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源等各个领域里查找漏洞，识别并防范风险；其次，内部审计有效保障企业的生产经营高效有序运转，防范经营风险；再次，内部审计有利于完善公司的内部控制机制，堵塞管理
漏洞，促进提升管理水平，确保公司管理规范化。 内部审计对公司财务状况和经营活动进行监督和评价，并找出内控薄弱点和盲点，发现管理中存在的漏洞并提出改进措施，在公司治理结构中具有较高的权威性和独立性。内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，它是独立于具体操作和管理之外的控制层，对具体操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险进行评价，并提出审计建议，以降低内部控制无效而产生的风险。与此同时，内部审计还帮助企业进行“软控制”环境的营造，是内部控制过程设计的顾问。
二、在公司治理环境下发挥价值增值型审计作用的主要措施
（一）转变内部审计职能
在职能转变的过程中，内部审计人员应该将服务意识贯穿于整个内部审计工作的全过程，促进企业不断完善自我约束机制，并且充分发挥内部审计在公司管理和公司治理中的作用，以便更好地适应市场经济的需要。审计人员应该对内部控制的健全性和有效性进行确认，同时积极保证控制措施在关键位置建立有效的控制点，对单位的计划、决策以及方案的可行性，对企业经济活动的效益性进行评价，找出差距、揭示矛盾、研究措施、分析原因并最终提出建议。
（二）拓展内部审计的服务领域
风险贯穿于职能部门和组织整体两个层次，而风险管理
审计在审计内容上应包括对风险应对措施的适当性及有效性审查，同时也对风险识别、风险管理机制、风险评估方法进行审查。因此内部审计必须既对职能部门的风险管理进行审查和评价，也对组织整体的风险管理进行审查与评价。具体来说，审计人员应该对管理层应对风险的处理方式和产生的预期效果进行后续审计，从而使内部审计从企业价值链的每一个环节为企业规避风险来增加价值。内部审计人员应分析企业的风险类型并评估风险的大小，从企业价值链乃至整个产业价值链的角度，给出合理的处理意见和应对措施。
（三）提高审计质量和审计效率
企业的增值型审计一般都是通过内部控制评价手册、控制自我评价手册、审计人员技能矩阵、审计质量保证问卷和讨论指南等来加以规范和参考。
只有加强监控才能有效提高内部审计的质量，才能切实为企业增加价值。审计质量贯穿于审计工作的全过程。企业的内部审计部门在质量管理方面需要从以下两个方面进行改进：首先，在企业内部建立审计责任追究制度，对审计过程中的审计职业道德规范、违反审计工作制度以及包括有重大工作过错，或者牟取不正当利益的审计人员进行责任追究；其次，建立内部审计质量控制制度，实施企业内部的审计项目负责制，规定具体项目负责人、主审的相关责任来对审计项目创造或增加的价值进行检查和评估。
内部审计只有不断提高审计工作的质量和效率，并且站在公司治理的高度，才能更好地发挥其有效作用，最终确立其应有的地位。
（四）合理整合配置内部审计资源
内部审计部门对现有资源的利用要考虑到其他职能部门乃至企业整体的资源，而不应只局限于本部门。因为企业内部的所有资源都可以拿来作为一种内部审计服务，从而最终实现资源的充分利用。将企业现有资源合理应用到内部审计活动中，不仅能够帮助内部审计提出更加切实可行的建议，提高内部审计的效率和效果，同时也有利于减少企业整体资源的消耗，为企业节约成本。例如，为了更好地评估项目风险，在咨询服务中提出更加具有可操作性的意见，在对特定项目实施审计时，可以聘请相关部门的专业人员针对内审人员不精通的技术问题进行指导，同时也可聘请企业中的网络技术人员帮助解决在计算机审计中遇到的问题。 现代内部审计对于资源的利用已经不再局限于部门内部，而是扩展到其他部门、企业整体乃至企业外部，只有将各种可利用的资源进行合理整合配置，才能充分发挥内部审计的增值功能。
在公司治理环境下充分发挥内部审计的价值增值功能，需要不断创新内部审计手段，努力提高审计人员素质，以应对行业发展的要求。对于企业自身来说，应加快转变内部审
计的职能，并着眼于提高内部审计的地位，将内部审计的服务领域扩展到公司治理审计、战略审计等多方面，只有这样才能有利于企业的长远发展。

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