上月购进柴油已经做了应付账款本月才开回发票,那么就做一笔跟上月的相反分录,然后按照开回的发票进行入账。
货到票未到的材料采购,财务人员仅在期末暂估入账,下期初再反向冲回,等取得发票时,再正式入账。借记“原材料”、“周转材料”等科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目,下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。
本月估价入库
借:原材料或库存商品
贷:应付账款
下月红冲后按正式发票入账
借:原材料或库存商品(负数)
贷:应付账款(负数)
借:原材料或库存商品
借:应交税金-应缴增值税-进项税额
贷:应付账款
财政部令「1993」第006号第二十一条:所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。可见只要从事生产经营就应当要取得发票。 如下业务无须取得发票:工资薪金、土地出让金、股权受让款、拆迁补偿费、捐赠支出、违约金(交易不成立)赔偿款、接受投资的不动产和无形资产、境外劳务费、同一法人实体内部的总分支机构之间发生的营业税劳务、总分公司之间的固定资产划拨、公司合并或分立取得的非现金资产等等。