客户订货单，
销货单，
销货合同，
发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客
户对账单，
销货退回及折让日记账或明细账，
收款凭证，
现金和银行存款日记账，
坏账审批
审计调整分录一般对报表进行整体分析，确定分录的借贷双方，多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么，相反少计就增加。现举例说明。 一、“少补”。“少补”就是针对被审计单位的漏报项目进行补充调整的方法。 [例1]A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未记入。 借：存货——原材料 2000000 贷：应付账款 2000000 调表的科目使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列出明细科目。比如“存货”，在工作底稿中就需要区分原材料、在产品、生产成本等明细项目。
二、“多抵”。“多抵”与“少补”的情况相反，针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法。 [例2]CPA实施函证发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在。 这是虚构的一笔销售业务，可以先把被审计单位的会计处理列出来，然后反向借贷冲抵。 ①被审计单位所列分录： 借：应收账款 1000000 贷：主营业务收入 1000000 ②审计调整分录： 借：主营业务收入 1000000 贷：应收账款 1000000
三、“多抵少补”。这种情况被审计单位存在的错报不是简单的虚增或隐瞒，需要注册会计师通过正误的对比，多计的项目和金额冲抵掉，少计的项目和金额“补”上。 [例3]CPA审计时发现被审计单位将一笔广告费50万元计入了管理费用。 ①列出被审计单位的分录： 借：管理费用 500000 贷：银行存款 500000 ②列出正确的分录： 借：营业费用 500000 贷：银行存款 500000 通过以上调整看出，被审计单位多计管理费用500000元，少计营业费用500000元，通过“多抵少补”得到审计调整分录为： 借：营业费用 500000 贷：管理费用 500000 通过简单举例，总结一般审计调整分录的编制步骤如下： ①首先列出将被审计单位的错误会计处理的分录； ②根据会计准则和相关会计制度规定列出正确处理的会计分录； ③比较①②分录，相同科目相同方向的不予考虑，其余看哪些科目多计了，哪些科目少计了，列出“多抵少补”调整分录，同时将分录借贷双方的名称调整与报表项目相同。
审计调整分录怎么做?
问题一:审计报告出来后,审计给出的调整分录,需要调整收入 审计师给你的调整分录,第一让你调整你的年度报告,调整后的年度报告是你所得税汇算清缴的依据,也就是说,这些调整分录同时也是你汇算清缴应该调增或调减的项目。 至于是否调整本年度的帐簿纪录,调整也行,记入“以前年度损益”,不调整也可以,只调表不调账,...
销售与收款循环审计流程与要点
4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。8.坏账手续是否合理，对较大金额的'坏账要验证...
如何执行销售与收款循环审计
制定审计计划：明确审计目标、范围和时间表，确定需要收集的资料和需要审查的流程。了解销售与收款流程：与企业销售和财务部门的人员沟通，了解销售与收款的具体流程、相关内部控制措施以及可能出现的问题。评估内部控制有效性：通过对销售与收款流程的观察和询问，评估企业内部控制的有效性。检查是否存在关键控制...
如何对销售与收款循环中的"主营业务收入"进行审计
1、企业利润形成的基础是主营业务收入，款项的及时收回是企业资产安全的重要保证；2、从企业业务循环的角度看，销售与收款是形成企业利润和现金流入的主要方面；3、从审计的角度看，对销售和收款的确认既影响资产负债表中的流动资产额，也影响利润表中的营业收入和管理费用，最终会体现在企业的利润额中；...
销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明
1、底稿统计（见文档最后）2、注意各底稿、各项目之间的逻辑关系（见课堂讲授）注意：不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿3、各张底稿的操作提示（完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉）控制测试工作底稿：3.1销售与收款循环控制测试程序表3.1.1程序“1.抽取销售发票,作如下检查”，...
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法
1、销售人员截留部分应收款，主要指现金收款部分；审计方法：通过对应收账款进行符合性测试，发现收款异常客户及大额收款客户，尤其是现金付款客户，对此类客户进行重点审查，认为可以采用邮寄对账单的方式进行对账（当然应由审计人员进行），或上门拜访，直接对账（主要针对经销商客户 ）2、销售人员同时供职于...
销售与收款循环的审计
1、对应收账款进行函证，实质上是对应收账款的存在等认定的审计，该认定不一定能对营业收入的发生认定有直接证明作用，比如该应收账款是以前年度交易产生的应收账款。2、通过营业收入明细账，检查交易凭证后附的客户订购单、发运单、销售发票记账联，这是对营业收入发生认定的审计程序。该审计程序不一定能...
审计学中的几个循环有哪些?
审计学中有这几个循环：审计销售与收款循环，采购与付款循环，生产与存货循环，货币资金循环等循环审计。销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的。采购与付款循环是制造企业的重要业务流程，主要包括采购和付款两个重要交易类别。注册会计师可以运用检查、询问、观察等...
审计给出的调整分录我该如何做帐,还有以前年度损益调整我该如何做
审计给出的调整分录我该如何做帐，还有以前年度损益调整我该如何做 以前年度损益调整对应的会计科目有资本公积、应交税费——应交所得税、利润分配——未分配利润、盈余公积。以前年度损益调整是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、...
企业如何处理审计调整分录
比如"存货",在工作底稿中就需要区分原材料、在产品、生产成本等明细项目.(二)、"多抵"."多抵"与"少补"的情况相反,针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法.[例2]CPA实施函证发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在.这是虚构的一笔销售业务,...
