1、大华公司2010年3月10日购买B公司发行的股票300万股,成交价为每股14.7元,另支付交易费用90万元,作为可供出售金融资产;2010年6月30日,该股票每股市价为13元,大华公司预计股票价格下跌是暂时的。2010年12月31日,B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处,受此影响,B公司股票的价格发生严重下跌,2010年12月31日收盘价格为每股市价6元。2011年6月30日B公司整改完成,加之市场宏观面好转,收盘价格为每股市价10元。2011年7月3日将该股票以每股市价11元出售。
要求:如果大华公司取得上述金融资产,在初始确认时即被指定为可供出售金融资产,编制相应的会计分录。
(1)2010年3月10日购买B公司发行的股票
借:可供出售金融资产——成本 4 500(300×14.7+90)
贷:银行存款 4 500
(2)2010年6月30日,该股票每股市价为13元
借:资本公积——其他资本公积 600(4 500-300×13)
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 600
(3)2010年12月31日,确认可供出售金融资产减值损失
确认可供出售金融资产减值损失=4 500-300×6=2 700(万元)
借:资产减值损失 2 700
贷:资本公积——其他资本公积 600
可供出售金融资产——减值准备 2 100
(4)2011年6月30日,收盘价格为每股市价10元
确认转回的可供出售金融资产减值损失=300×(10-6)=1 200(万元)
借:可供出售金融资产——减值准备 1 200
贷:资本公积——其他资本公积 1 200
(5)2011年7月3日将该股票以每股市价11元出售
借:银行存款 3 300(300×11)
可供出售金融资产——公允价值变动600
——减值准备 900
贷:可供出售金融资产—成本4 500
投资收益300
借:资本公积——其他资本公积1 200
贷:投资收益 1 200
请教最后小标题五的分录
为什么是贷投资收益300呢(投资收益不是贷+吗,一般我会理解为投资收益增加300,可是看这个题,貌似没有赚钱啊,同理最后一笔分录也不懂,可供出售金融资产没学过,自学中,如果方便前面讲讲也好,嘿嘿,麻烦大家啦,非常感谢