领用生产用材料，增值税到底是否进入固定资产成本？

1. 甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（）万元。

A.350

B.385

C.435

D.635

[答案] C
[解析] 应计入在建工程成本的金额＝300＋500×（17%＋10%）＝435（万元）。

本题中，领用自产产品的增值税和消费税都计入在建工程
2.
某企业接投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500 000元，设备的不含税公允价值为450 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。

A.471 160

B.521 160

C.545 160

D.466 400

[答案] D
[解析]
接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外），那么本题目中公允价值与协议价值差距较大，应该判断为协议价值不公允，所以应该按公允价值计量。该设备的入账成本为：450 000＋4 000＋ 10 000＋24 000×10％＝466 400（元）。

本题中，领用自产品增值税没计入在建工程

请教4、6两题中一题要进在建工程，一题不要进在建工程，是否有误？？

3.
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2008年4月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2008年4月30日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为3 000万元，计提减值准备100万元；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料400万元，发生人工费用150万元，领用工程用物资1 300万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为175万元。假定该技术改造工程于2008年10月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。A公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。

A.123.22

B.144.05

C.153.58

D.174.41

[答案] B
[解析]
企业根据固定资产准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。更新改造后的固定资产价值＝固定资产的账面原价－已计提折旧－已计提减值准备＋更新改造支出－被替换部分的账面价值＝（5 000－3 000－100）＋400×（1＋17％）＋150＋1 300－175＝3 643（万元），则2008年折旧＝5 000／20×4／12（1～4月）＋3 643／10×2／12（11～12月）＝144.05（万元）。
本题中，领用原材料400万，进项税进在建工程是否有误?

第一题没说是哪一类固定资产。
第二题说是设备，所以原材料增值税不计入成本？
第三题说生产用固定资产，算设备还是算啥？