将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。
借：存货
固定资产
无形资产
贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）
然后调整递延所得税和资本公积：
借：递延所得税资产
贷：递延所得税负债
资本公积（差额倒挤）
调整相关资产的折旧和摊销：
借：管理费用
贷：固定资产
无形资产
借：递延所得税资产
贷：递延所得税负债
所得税费用（上述调整的管理费用金额×所得税率）
2、将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法
先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润：
借：长期股权投资（上述调整后的净利润×母公司持股比例）
贷：投资收益
借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例）
贷：长期股权投资
借：长期股权投资
贷：其他综合收益（子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例）
借：长期股权投资
贷：资本公积（子公司其他权益变动中母公司享有的份额）
3、将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消
借：股本/实收资本（子公司年末数）
资本公积（子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和）
盈余公积（子公司年初数+本年提取数）
未分配利润——年末（子公司年初数+调整后净利润-提取盈余公积数-分配现金股利数）
其他综合收益（子公司期初数+本期发生数）
商誉（倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算）
贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额）
少数股东权益（借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例）
4、将母子公司利润分配过程抵消
借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例）
少数股东损益（调整后的净利润×少数股东持股比例）
未分配利润——年初（子公司未分配利润期初数）
贷：提取盈余公积（本年提取数）
向所有者（或股东）分配（宣告发放现金股利总额）
未分配利润——年末（倒挤，可以和步骤三的演算是否一致）
合并报表分录
合并报表分录答:(一)对子公司的个别财务报表进行调整(调整分录)1.属于同一控制下企业合并中取得的子公司如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整.2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别...
合并报表抵消分录怎么做?
3、在合并时你会发现合并抵消分录抵消的是报表项目而不是像一般做账时的具体的账户.会计报表的项目名称与所对应的账户名称并不完全一致,处理编制合并抵消分录时,借贷方要用相应的报表项目名称.当报表项目名称与账户名称出现不一致的情况时,需要用报表项目名称.例如在合并抵消分录的制作中,会用到"存货"、"...
企业合并报表需要的会计分录怎么做?有哪几种情况?
（一）同一控制下的企业报表合并 A取得B公司的控制权后，合并会计报表的编制如下：借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 其他综合收益 贷：长期股权投资 股东权益 很多人会不理解，为什么要做借：股本，贷：长期股权投资，这样一个分录呢，按照整体来说，一般母公司对子公司的投资属于内部投资，在这一...
合并财务报表调整的会计分录
合并财务报表调整的会计分录1.同一控制下企业合并中取得的子公司对于同一控制下企业合并中取得的子公司,其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下,编制合并财务报表时,应以有关子公司的个别财务报表为基础,不需要进行调整;子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下,则需要考虑重要性原则...
合并报表调整分录理解 会计分录怎么理?
在母子公司合并报表过程中，需进行三项关键的抵消分录，确保数据整合的一致性和准确性。首先，调整长期股权投资，反映子公司在被母公司投资控制后实现的未分配利润和盈余公积的增加，按母公司持股比例进行计算。具体如下：借：长期股权投资 - 损益调整 贷：投资收益 年初未分配利润 随后，母公司与子公司的...
合并报表调整如何做账务处理?
合并报表是由母公司编制的，包括所有控股子公司会计报表的有关数据的报表，那么对于合并报表调整的账务处理怎么做？合并报表调整的会计分录购买当期期末：1、将子公司的账面价值调整为公允价值：借：固定资产\/无形资产等递延所得税资产贷：应收账款预计负债递延所得税负债资本公积2、存货已经全部对外销售、...
合并报表六大抵消分录口诀是什么?
借：收入 贷：成本 贷：投资收益（毛利部分）逆流交易的会计分录是：借：长期股权投资 贷：存货（收入大于成本的毛利部分）简介：所谓顺流、逆流交易，说的不是母子公司的交易，而是特指投资方和被投资的联营企业之间的交易。母子公司之间的交易，没有“顺\/逆”之分，统统抵消。在合并的时候，联营企业...
合并报表抵消的会计分录怎么做?
3、在合并时你会发现合并抵消分录抵消的是报表项目而不是像一般做账时的具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称并不完全一致，处理编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。当报表项目名称与账户名称出现不一致的情况时，需要用报表项目名称。例如在合并抵消分录的制作中，会用到“...
合并报表的编制为什么要做调整抵销分录
母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和...
会计的合并报表会计分录编写
1、借：营业收入1600 贷：营业成本 1240 存货360 2、2012年12月31日集团角度：剩余存货在合并财务报表上的成本=1000×60%=600(万元)，可变现净值500万元 账面价值=500万元 计税基础=1600×60%=960(万元)，因该事项应列示的递延所得税资产=(960－500)×25%=115(万元)。3、借：存货——...
