第一种方法下的会计处理为:
(1)贴现时的会计分录为:
借:银行存款
短期借款——利息调整
贷:短期借款——成本
(2)票据到期时,若票据付款人足额向贴现银行支付票款,会计分录为:
借:短期借款——成本
财务费用——贴现息
贷:应收票据
短期借款——利息调整
应收利息
财务费用——票据利息
(只不过一般情况下对于“财务费用”,并没有进行明细核算,而是借贷相抵后合并处理。)
若票据付款人无款支付,则:
借:财务费用——贴现息
贷:短期借款——利息调整
同时将与应收票据相关的账户余额转入应收账款:
借:应收账款
贷:应收票据
应收利息
财务费用——票据利息
第二种处理方法下的会计处理为:
计算过程与上完全相同。
(1)贴现时的会计分录为:
借:银行存款
贷:短期借款
(2)票据到期时,若票据付款人足额向贴现银行支付票款,会计分录为:
借:短期借款
贷:应收票据
应收利息
财务费用
若票据付款人无款支付,则调整短期借款的账面金额:
借:财务费用
贷:短期借款
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