提供给你“增值税检查后的账务调整作分录”你的两问的问题就明确理解了。
增值税检查后的账务调整，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：
1．若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。
2．若余额在贷方，且“应交税费—应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。
3．若本账户余额在贷方，“应交税费—应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费—应交增值税”科目。
4．若本账户余额在贷方，“应交税费—应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费—未交增值税”科目。
上述账务调整应按纳税期逐期进行。
根据上述规定，我们可以明确以下几个问题：
第一，检查出的未记进项税额等，即“应交税费—应交增值税”账户借方应记数，可以全部视同当期留抵数额，转入“应交税费—应交增值税”账户的借方。
第二，检查出的未记销项税额等，即“应交税费—应交增值税”账户贷方应记数，可以全部用于抵消当期留抵数额，抵完后，有余额再将其转入“应交税费—未交增值税”科目，上缴国库。
第三，检查出的“应交税费—增值税检查调整”数额，必须按纳税期逐期进行滚动计算，不能将其统算，否则将违背增值税原理。也就是说不逐期计算，可能会产生用前期未缴增值税，去抵消后期的进项税额，造成前期欠税，而后期却出现企业未欠税，有时还有留抵税额的情形。另一方面按期进行滚动计算，也可以如实计算滞纳金的数额。
举例说明如下：
某国税局当年11月份，对某工业企业一般纳税人7月～10月增值税纳税情况进行检查，发现如下问题。
1．7月15日企业销售产品，收取优质费4680元，送货上门支付运费3000元，企业会计处理为：
①借：银行存款 4680
贷：营业外收入4680
②借：产品销售费用3000
贷：银行存款3000
2．8月12日企业为在建工程购入物资，支付运费10000元，会计处理为：
借：在建工程—工程物资 9300
应交税费—应交增值税（进项税额） 700
贷：银行存款 10000
3．9月17日，企业用产品还欠款，其成本价4000元，售价5000元，企业未开具增值税专用发票，以出库单直接结账，做如下会计处理。
借：应付账款 5850
贷：产成品 5850
4．10月6日企业用产品捐赠，售价10000元，成本价8000元，企业做如下处理：
借：营业外支出 8000
贷：产成品 8000
针对上述问题分析如下：
1．7月15日收取优质费，属价外费用，应并入不敷出销售收入中征税。调账为：
借：营业外收入 680
贷：应交税费—增值税检查调整 680
②销售产品而支付的运费可以抵扣税金。
3000×7％＝210（元）
借：应交税费—增值税检查调整 210
贷：产品销售费用210
由于7月份企业“应交税费—应交增值税”账户无余额，则按规定应将当期“应交税费—增值税检查调整”账户余额470元转入“应交税费—未交增值税”账户作：
借：应交税费—增值税检查调整470
贷：应交税费—未交增值税470
2．8月12日企业为在建工程购入货物，而支付运费其进项税额不得抵扣，调账为：
①借：在建工程—工程物资 700
贷：应交税费—增值税检查调整700
由于8月份企业有留抵进项税1000元，则还需记：
②借：应交税费—增值税检查调整 700
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 700
此时8月份留抵数额实际变为300元。
3．9月17日用产品还欠款，应视同销售，计提销项税额：5850×17％÷（1＋17％）＝850（元）；
调账为：
①借：产品销售成本 4000
产成品 1850
贷：产品销售收入 5000
应交税费—增值税检查调整 850
由于8月份查出700元属多记进项税额，则此时应将700元滚动至9月份计算增值税当中。即上期留抵数额变为300元（1000－700），则：
9月份应纳税金＝5500＋850－（3000＋300）＝3050（元）。
企业已缴1500元，尚欠（3050－1500）1550元。
调账为：
②借：应交税费—转出未交增值税710
应交税费—增值税检查调整 850
贷：应交税费—未交增值税 1550
4．10月6日，企业用产品捐赠，应视同销售，并按成本转账、售价计税。
调账为：
①借：营业外支出 1700
贷：应交税费—增值税检查调整 1700
由于10月份企业有留抵税额800元，可将“应交税费—增值税检查调整”账户余额1700元，直接冲减留抵数后，再对其差额补税。
②借：应交税费—增值税检查调整 1700
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）800
应交税费—未交增值税 900
综上：企业应补缴增值税为（470＋1550＋900）＝2920（元）。同时根据编制的调账分录登记“应交税费—应交增值税”明细账。
以前年度纳税调整补交增值税的收入算到本期销售收入吗?在申报表中补交...
1．若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。2．若余额在贷方，且“应交税费—应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。3．若本账户余额在贷方，“应交税费—应交增值税”账...
补缴以前年度增值税3400,收入20000,如何做分录,纳税申报表如何填呢?
如果执行的《小企业会计准则》，补交以前年度增值税、收入，计入当期损益。借：银行存款或应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税——销项税 3400 结转成本，借：主营业务成本 贷：库存商品 如果执行的是《企业会计准则》，要通过“以前年度损益调整”科目来调整，借：银行存款...
补交以前年度增值税的科目处理
补缴以前年度的增值税的账务处理应当采用进项税额转出和减免税额转入的账务处理方法。1、对于补缴认定正确的增值税，应当将应纳税额转出“应交税费增值税本期应交”，转入“应交税费增值税补缴”科目，确认应补缴增值税凭证应记入“营业收入”科目，进行冲销。2、对于补缴发票未开出或者已开出但认定有误的...
补交以前年度增值税如何入账
5、税额的抵扣：在纳税申报期，将销项税额与进项税额进行抵扣，计算应纳税额，借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额）”；6、纳税的会计处理：根据抵扣后的应纳税额进行纳税，借记“应交税费-应交增值税（应纳税额）”，贷记“银行存款”或“其他应付款”。
补交以前年度的增值税,需要补记提营业收入吗?
1、稽查查账需要补交以前年度的增值税，会计分录是：补计提：借：以前年度损益调整 贷：应交税费-增值税检查调整 支付时：借：应交税费-增值税检查调整 贷：银行存款 2、以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少...
补交的增值税怎么做?
年终进行所得税汇算清缴时，滞纳金不得在税前扣除。增值税纳税申报表的填写方法是，自查收入应填至第4栏“纳税检查调整的销售额”，自查税款加至第11行“销项税额”、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第17行“应抵扣税额合计”。查补税款需单独交纳，申报时表仅反映补记收入部分，税款...
稽查补交的增值税会计上应该如何处理
应纳税额=应纳税所得额× 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额 =（收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损）×适用税率 - 减免税额 - 抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额 ...
补交去年的增值税账务怎样处理?
若查补的是以前年度的收入，还需补提企业所得税，处理方法与正常情况类似。自查补税还需缴纳滞纳金。在实际缴纳罚款时，借：营业外支出-罚款支出，贷：银行存款。滞纳金不得在税前扣除。增值税纳税申报表填写方法如下：自查收入填写在第4栏“纳税检查调整的销售额”，自查税款加到第11行“销项税额”、第...
补缴以前年度增值税、所得税如何记帐
补交增值税需要根据具体情况确定，国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知（国税发[1998]44号）规定：“增值税检查调账方法增值税检查后的账务调整，应设立”应交税金——增值税检查调整“专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡...
补缴增值税账务怎么处理
2、稽查发现对外销售未确认收入,未缴纳增值税 借:应收账款 贷:以前年度损益调整(收入)应交税费-增值税检查调整(按销售计算出的税额)借:以前年度损益调整(成本)贷:库存商品(成本)(2)结转、(3)缴纳、(4)补提附加税费、(5)缴纳附加税费(同上)税收滞纳金怎么做账 交纳税收滞纳金及罚款 借:营业外支出...
