负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应税所得时按照税法规定可予抵扣的金额，即未来不可以扣税的负债价值。一般而言，短期借款、应付票据、应付账款、其他应交款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。某些情况下，负债的确认可能会涉及损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额，如企业因或有事项确认的预计负债。会计上对于预计负债，按照最佳估计数确认，计入相关资产成本或者当期损益。按照税法规定，与预计负债相关的费用多在实际发生时税前扣除，该类负债的计税基础为0，形成会计上的账面价值与计税基础之间的暂时性差异。
负债的计税基础=账面价值-未来期间可抵扣金额。也就是说，负债的计税基础和账面价值之间的差异就是未来期间可抵扣金额。这句话有两个理解，一是现在不可抵扣，二是未来可抵扣。追问
负债的计税基础=账面价值-未来期间可抵扣金额。也就是说，负债的计税基础和账面价值之间的差异就是未来期间可抵扣金额。这句话有两个理解，一是现在不可抵扣，二是未来可抵扣。追问
大侠，是不是说白了，减去未来可抵扣的，就是减去现在不能抵扣的，剩下的都是现在可以抵扣的吧？？？？
追答是这样的。
哪里什么大侠啊，大家都一样，大家互相学习，共同进步。
比较愚钝，还想问下，这个现在未来是怎么划分的？比如现在指的是本年度资产负债表日以前，未来指的是本年度资产负债表日以后的事情吗？
追答在会计中未来就是指今日以后的事情，没有到账，以后到账，可能就是明天，这些都是未来。
如果你是12.31日做资产负债表，那就是本年度资产负债表日以后的事情
我举例你就懂了，我在银行贷款，是有利息的，我存在银行的钱也是有利息的，贷款的利息是比存款的利息高，两个的利息差。你要付的贷款利息是不可能抵扣的，但是以后你在银行存款得到的利息就能抵扣这部分利息了其实这种就是预计负债，我用了多少钱作为保证费，这些钱就能在应纳所得税抵扣。
温馨提示：内容为网友见解，仅供参考
第1个回答 推荐于2017-09-18
负债的计税基础，是指负债的账面价值(a)减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额(b)，即a-b。负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异;负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。
负债的计税基础＝负债的账面价值－未来期间可税前扣除的金额
（一）预计负债
1.因计提产品保修费用而确认的预计负债
按照或有事项准则的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，有关的支出应于实际发生时税前扣除，则会产生暂时性差异。
2.未决诉讼确认的预计负债
（1）如果税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，例如因债务担保引起的未决诉讼，其产生的损失无论是否实际发生均不允许税前扣除，因此其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。
（2）如果税法规定未决诉讼实际发生时可以税前扣除，其账面价值与计税基础不相同，产生暂时性差异。
3.附有销售退回条件的商品销售确认的预计负债
企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的预计负债，但是税法不认可会计处理，因此会产生暂时性差异。
（二）预收账款
企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。
（三）应付职工薪酬
企业会计准则规定，企业为获得职工提供的服务所给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。税法中对于合理的薪酬基本允许税前扣除，但税法中如果规定了税前扣除标准的，按照会计准则规定计入成本费用的金额超过规定标准部分，应进行纳税调整。因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，其账面价值等于计税基础。
（四）其他负债
如企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为损益，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额零之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。
今天所得税到这里，明天继续递延所得税负债、递延所得税资产的确认和计量。
负债的计税基础＝负债的账面价值－未来期间可税前扣除的金额
（一）预计负债
1.因计提产品保修费用而确认的预计负债
按照或有事项准则的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，有关的支出应于实际发生时税前扣除，则会产生暂时性差异。
2.未决诉讼确认的预计负债
（1）如果税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，例如因债务担保引起的未决诉讼，其产生的损失无论是否实际发生均不允许税前扣除，因此其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。
（2）如果税法规定未决诉讼实际发生时可以税前扣除，其账面价值与计税基础不相同，产生暂时性差异。
3.附有销售退回条件的商品销售确认的预计负债
企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的预计负债，但是税法不认可会计处理，因此会产生暂时性差异。
（二）预收账款
企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。
（三）应付职工薪酬
企业会计准则规定，企业为获得职工提供的服务所给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。税法中对于合理的薪酬基本允许税前扣除，但税法中如果规定了税前扣除标准的，按照会计准则规定计入成本费用的金额超过规定标准部分，应进行纳税调整。因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，其账面价值等于计税基础。
（四）其他负债
如企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为损益，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额零之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。
今天所得税到这里，明天继续递延所得税负债、递延所得税资产的确认和计量。
第2个回答 2020-02-26
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定的可以抵扣的金额。
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