第1个回答 2023-01-11
银行的原始款来源除自有资金以外主要是吸收存款,也就是其他法人或自然人在银行开立账户存放的款项。\x0d\x0a \x0d\x0a银行吸收存款用途一般有两大类:\x0d\x0a 1、直接发放贷款、投资等运营;\x0d\x0a 2、存放中央银行,作后期运营。包括:业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、同业存放等等,还包括准备金存款。(这是按我国的银行法规要求的)\x0d\x0a \x0d\x0a因此,银行贷款给企业的资金来源,即有可能是从吸收存款中调拨资金,也有可能从存放中央银款项或同业存放中调拨资金。\x0d\x0a 本题中,贷方做存放中央银行款项等,表示的是银行调拨资金的来源科目:贷款增加了,资金减少了。是银行的常态业务。\x0d\x0a\x0d\x0a此题分录:\x0d\x0a \x0d\x0a(1)2008年1月1日发放贷款:\x0d\x0a 借:贷款——本金\x0d\x0a \x0d\x0a8000\x0d\x0a 贷:存放中央银行款项等 7514\x0d\x0a 贷款——利息调整\x0d\x0a \x0d\x0a 486\x0d\x0a \x0d\x0a (2)2008年12月31日,计算利息:\x0d\x0a 摊余成本=7514\x0d\x0a 实际利息=7514*12%=901.68(万元)\x0d\x0a \x0d\x0a借:应收利息\x0d\x0a \x0d\x0a 800\x0d\x0a \x0d\x0a贷款——利息调整 101.68\x0d\x0a \x0d\x0a 贷:利息收入\x0d\x0a 901.68\x0d\x0a \x0d\x0a收到利息:\x0d\x0a 借:存放中央银行款项\x0d\x0a800\x0d\x0a \x0d\x0a贷:应收利息\x0d\x0a 800\x0d\x0a \x0d\x0a(3)2009.12.31计算利息\x0d\x0a 摊余成本=7514+901.68-800=7615.68万元\x0d\x0a 实际利息=7615.68*12%=913.88\x0d\x0a \x0d\x0a借:应收利息\x0d\x0a \x0d\x0a 800\x0d\x0a 贷款----利息调整\x0d\x0a113.88\x0d\x0a \x0d\x0a贷:利息收入\x0d\x0a 913.88\x0d\x0a \x0d\x0a(4)发生减值:\x0d\x0a \x0d\x0a可收回资金现值=300/(1+12%)+5000/(1+12%)^2=4253.83万元\x0d\x0a 减值损失=摊余成本+应收未收利息-可收回现值=7729.56+800-4253.83=4275.73\x0d\x0a \x0d\x0a借:资产减值损失\x0d\x0a \x0d\x0a 4275.73\x0d\x0a 贷:贷款损失准备\x0d\x0a 4275.73\x0d\x0a \x0d\x0a 借:贷款----已减值\x0d\x0a 8529.56\x0d\x0a \x0d\x0a ----利息调整\x0d\x0a 270.44\x0d\x0a \x0d\x0a贷:贷款----本金\x0d\x0a 8000\x0d\x0a \x0d\x0a 应收利息\x0d\x0a \x0d\x0a 800\x0d\x0a \x0d\x0a(5)2010.12.31,计算利息,冲减坏账:\x0d\x0a 摊余成本=4253.83\x0d\x0a 实际利息=4253.83*12%=510.46\x0d\x0a \x0d\x0a借:贷款损失准备\x0d\x0a510.46\x0d\x0a 贷:利息收入\x0d\x0a 510.46\x0d\x0a \x0d\x0a仅收到200万元(原预计收回300万元)\x0d\x0a \x0d\x0a借:存放同业\x0d\x0a \x0d\x0a 200\x0d\x0a 贷:贷款----已减值\x0d\x0a200\x0d\x0a \x0d\x0a借:资产减值损失\x0d\x0a \x0d\x0a100\x0d\x0a \x0d\x0a贷:贷款损失准备\x0d\x0a 100\x0d\x0a \x0d\x0a(6)2011.12.31,计算利息,冲减坏账:\x0d\x0a 摊余成本=4253.83+510.46-200=4564.29\x0d\x0a 实际利息=4564.29*12%=535.71\x0d\x0a \x0d\x0a借:贷款损失准备\x0d\x0a535.71\x0d\x0a 贷:利息收入\x0d\x0a 535.71\x0d\x0a \x0d\x0a实际收回6000万元,贷款终止.\x0d\x0a \x0d\x0a借:存放同业\x0d\x0a\x0d\x0a6000\x0d\x0a 贷款损失准备\x0d\x0a \x0d\x0a 3329.56\x0d\x0a \x0d\x0a贷:贷款----已减值\x0d\x0a 8329.56\x0d\x0a \x0d\x0a 资产减值损失\x0d\x0a 1000