一、自行建造生产用的机器设备时，购入自建用的原料等物资，按抵扣凭证上的增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，其余金额计人“工程物资”。建造过程中，接受工业性劳务且取得了抵扣凭证，依据前款内容进行抵扣。
若在建造过程中领用了生产产品用的原材料，在原实施细则中由于固定资产属于非增值税应税项目，因此领用原材料时其进项税额不得抵扣应予以转出。
新实施细则中未明确说明，由于新条例允许生产用固定资产抵扣增值税，而且销售时需计缴销项税额，也属于应纳增值税项目，因此领用原材料时原进项税额可以抵扣，不需转出，只需按原材料的实际成本转入“在建工程”即可。
二、《企业所得税法实施条例》第五十八条第二项规定：“自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础”，《企业会计准则第4号——固定资产》第九条也规定：“自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。”
根据这两项规定，如果所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产成本，待办理竣工决算手续后再作调整。
暂估入账的，也要准备好与自行建造固定资产相关联的证据，才能记入暂估固定资产价值。
三、《企业所得税法实施条例》第五十九条第二款规定：“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。”
企业自行建造的固定资产已达到预定可使用状态，并且投入使用，则可以以自投入使用月份的次月起计算折旧，而不是以竣工决算日期或发票开具日期为起始时间。
也就是说，企业完全可以合法地对虽未办理竣工决算手续，并对已实际投入使用的自行建造的固定资产计提折旧。
如果办理竣工决算时确认的固定资产价值与暂估价值存在差异，应当及时办理固定资产价值调整手续，并相应调整已计提的折旧。影响企业应纳税所得额的，还应当根据权责发生制原则，及时调整相关年度应纳税所得额，并计算补缴或退还企业所得税。
扩展资料：
《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号）规定：新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。
税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：
1、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。
2、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。
3、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
4、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
参考资料来源：百度百科-应交增值税
《企业所得税法实施条例》第五十八条第二项规定：“自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础”，《企业会计准则第4号——固定资产》第九条也规定：“自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。”根据这两项规定，如果所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产成本，待办理竣工决算手续后再作调整。暂估入账的，也要准备好与自行建造固定资产相关联的证据，才能记入暂估固定资产价值。
二、要准确地计算固定资产折旧
《企业所得税法实施条例》第五十九条第二款规定：“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。”企业自行建造的固定资产已达到预定可使用状态，并且投入使用，则可以以自投入使用月份的次月起计算折旧，而不是以竣工决算日期或发票开具日期为起始时间。也就是说，企业完全可以合法地对虽未办理竣工决算手续，并对已实际投入使用的自行建造的固定资产计提折旧。如果办理竣工决算时确认的固定资产价值与暂估价值存在差异，应当及时办理固定资产价值调整手续，并相应调整已计提的折旧。影响企业应纳税所得额的，还应当根据权责发生制原则，及时调整相关年度应纳税所得额，并计算补缴或退还企业所得税。
如果是房屋、建筑物等非增值税应税项目领用原材料，应继续做进项税额转出，将材料成本和进项税额一并转入到“在建工程”成本。
》第五十八条第二项规定：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，《
企业会计准则第4号固定资产
》第九条也规定：自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。根据这两项规定，如果所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产成本，待办理竣工决算手续后再作调整。暂估入账的，也要准备好与自行建造固定资产相关联的证据，才能记入暂估固定资产价值。
二、要准确地计算固定资产折旧 《企业所得税法实施条例
》第五十九条第二款规定：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业自行建造的固定资产已达到预定可使用状态，并且投入使用，则可以以自投入使用月份的次月起计算折旧，而不是以竣工决算日期或发票开具日期为起始时间。也就是说，企业完全可以合法地对虽未办理竣工决算手续，并对已实际投入使用的自行建造的固定资产计提折旧。如果办理竣工决算时确认的固定资产价值与暂估价值存在差异，应当及时办理固定资产价值调整手续，并相应调整已计提的折旧。影响企业应纳税所得额的，还应当根据权责发生制原则，及时调整相关年度应纳税所得额，并计算补缴或退还企业所得税。本回答被提问者采纳
自行建造固定资产应如何核算
二、《企业所得税法实施条例》第五十八条第二项规定：“自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础”，《企业会计准则第4号——固定资产》第九条也规定：“自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。”根据这两项规定，如果所建造的固定资产已达到预...
自行建造固定资产如何做账务处理?
自行建造固定资产的会计分录1、购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等2、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3、领用材料借：在建工程贷：原材料4、领用产品借：在建工程贷：库存商品5、工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬6、辅助生产部门的劳务...
自行建造固定资产应如何核算
2.出包方式建造固定资产：涉及到三项科目：①“预付账款”核算预付的工程款。②“在建工程”科目实际成为企业与建造承包商的结算科目，企业将与建造承包商结算的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目进行核算。③在出包工程过程中可能还会发生一些共同的支出费用。在账务处理时，应先通过“在建工程—...
自行建造固定资产相关会计分录怎么做
借：固定资产 贷：在建工程 出包工程核算 企业采用出包方式建造的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造承包商核算，在这种方式下，“在建工程”科目主要是企业与建造承包商办理工程价款的结算科目，企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。企业按合理估计的发包工程进度...
自建固定资产自建固定资产的核算
，贷记"银行存款"；当工程交付使用时，将实际发生的全部支出从"在建工程"转到"固定资产"，借记"固定资产"，贷记"在建工程——××工程"。总结来说，自建固定资产的核算细致入微，需要准确记录各个环节的支出，确保资产价值的准确反映。无论是自营还是出包，都需通过相应的科目进行有效的财务管理。
自行建造固定资产会计分录是什么?
企业自行建造固定资产包括自营建造和出包给他人建造固定资产两种方式，对于自行建造固定资产耗用的人力物资，一般设置工程物资、应付职工薪酬科目核算，具体的会计分录如何编制？自行建造固定资产会计分录 1.购入工程物资 借：工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等 2.领用工程物资 借：在...
企业怎样进行自行建造完成的固定资产的会计核算
进行自行建造完成的固定资产的会计核算如下 自行建造完成的固定资产，借记固定资产账户；贷记在建工 程账户。
自行建造固定资产的账务处理是什么?
自行建造固定资产如何做账？1.购入工程物资的会计分录：借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等2.领用工程物资时的会计分录如下所示：借：在建工程贷：工程物资3.领用材料时的账务处理如下：借：在建工程贷：原材料4.领用产品时的会计分录如下所示：借：在建工程贷：库存商品5...
固定资产怎么核算?
1、自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原始价值。2、改建、扩建增加的固定资产，按照原有固定资产价值，减去改建、扩建过程中的变价收入，加上由于改建、扩建中发生的全部支出作为原值。其他单位投入的固定资产，按照评估确认的原价记账。3、融资租入的固定资产按照租赁协议或合同确定的...
自行建造固定资产的会计分录如何写?
自行建造固定资产的账务处理1．购入工程物资：借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2．领用工程物资：借：在建工程贷：工程物资3．领用材料：借：在建工程贷：原材料4．领用产品：借：在建工程贷：库存商品5．工程应负担的职工薪酬：借：在建工程贷：应付职工薪酬6．辅助...
