有一题,甲公司持有乙公司20%股份,乙公司除一项存货外,其他资产公允价值与账面价值相等,该存货账面价值2000万,公允价值2400万,截至年底已出售80%。当年甲将成本800万元的商品卖以1200万元的价格与乙公司,乙公司将其全部作为存货,截至年底对外销售40%。乙公司当年实现净利润5000万。不考虑所得税,问:
1,甲公司个别报表中确认的投资损益为多少。答:[5000-(2400-2000)*80%-(1200-800)*(1-40%)]*20%=888
2,若甲有子公司,需编制合并报表,则在合并报表中甲公司对乙公司的股权投资应确认投资收益为多少:888+[(1200-800)*(1-40%)]*20%=936
为什么在合并报表中将内部交易加回来了呢?
合并报表中抵消内部交易分以下几种情况:
1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售,此时梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理,分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易,不能抵销。所以,合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。
2、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售,此时首先梳理合并前母子公司的交易,然后用整个集团视角分析,实际上只是商品存放地点发生变动,并没有真正实现对企业集团外的销售。
因此,合并时应当将销售企业已经确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销。同时,购买企业的个别资产负债表中存货的价值包含销售企业实现的销售毛利即未实现内部销售利润,也应予以抵销。
3、内部交易的购买方当期部分实现对外销售部分未实现销售形成期末存货,此时:
(1)对于实现销售部分按照上述第一种情况处理,而未实现销售部分按照上述第二种情况处理。
(2)按照上述第二种情况处理。即首先找出未实现内部销售利润,再找出当期销售收入,其差额就是销售成本。抵销分录归纳为:借记“主营业务收入”(内部销售收入,是当期的收入),贷记“存货”(期末未实现内部销售利润)、“主营业务成本”(两者差额是销售成本)。
扩展资料
内部交易核算应该注意的问题:
1、定义区分。
必须注意的是,内部交易仅仅是发生在一个机构单位内的经济活动。至于在一个机构部门或一个国家内,发生在机构单位或机构部门之间的经济活动不能称为内部交易,前者是通常所认为的一般性交易,后者是不同部门之间的交易。
2、虚拟交易。
从某种角度来看,内部交易是一种“有实无名”的交易,即确实存在这种经济活动,但未发生在机构单位之间。
尽管内部交易只涉及到一个机构单位,但该单位往往具有两种身份,如生产者与消费者(自产自用)、生产者与投资者(自制设备)、所有者与使用者(固定资本消耗)等,这意味着可将单主体的内部交易转化为发生在双重身份之间的一般性“交易”,并在此基础上确认和记录流量。
3、范围确定。
在现实生活中,单位内部的经济活动种类繁多,且经常发生。但是,有相当一部分内部交易没有纳入核算范围,这些交易大都发生在住户部门。
参考资料来源:百度百科-内部交易
合并报表中抵消内部交易的处理,其实就是内部交易抵消分录的记账处理,按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等。以内部存货为例,
1、按其销售方向,在顺销的情况下,会计分录为:
借:营业收入
贷:营业成本
2、将存货中未实现内部利润予以抵消,会计分录为:
借:营业成本
贷:存货
内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容:分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理;存货计提跌价准备的抵销处理;抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。
扩展资料:
母子公司逆流交易中合并报表抵消中,子公司少数股东承担了未实现利润,相当于净利润减少,净利润减少导致净资产减少,所以会计分录为:
借:少数股东权益(好比净资产减少)
贷:少数股东损益 (好比净利润)
少数股东损益出现在借方表示归属于少数股东的净利润增加,贷方表示归属于少数股东的净利润减少。
参考资料:百度百科-合并财务报表
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