甲公司2011年1月1日向银行借款4000万元，建造公司办公大楼。借款期限三年，年利率8%，利息每年支付一次。

闲置借款资金均用于固定收益债券投资，该短期投资月收益率为0.5%。办公大楼二年完工。（1）2011年1月1日工程建设支付1800万元；（2）2011年7月1日支付1200万元；（3）2012年1月1日支付600万元；（4）2012年12月31日完工。
要求：请分别计算该公司2011年度、2012年度借款费用资本化金额，作出会计处理。
请高手解答，谢谢

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相关建议 2013-04-07

1）确定资本化期间为2011年1月1日至2012年12月31日
2）在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额
2011年专门借款发生的利息金额=4000*8%=320
2012年专门借款发生的利息金额=4000*8%=320
3）资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益
2011年短期投资收益=2200*0.5%*6+1000*0.5%*6=96
2012年短期投资收益=400*0.5%*12=24
4）2011年的利息资本化金额=320-96=224
2012年利息资本化金额=320-24=296
2011年12月31日
借：在建工程 224
应收利息 96
贷：应付利息 320
2012年12月31日
借：在建工程 296
应收利息 24
贷：应付利息 320

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第1个回答 2013-04-06

该公司2011年度借款费用资本化金额=4000*8%-（4000-1800）*0.5%*6+（4000-1800-1200）*0.5%*6=224
借：在建工程 224
银行存款 96
贷：应付利息 320

2012年度借款费用资本化金额=4000*8%-（4000-1800-1200-600）*0.5%*12=296
借：在建工程 296
银行存款 24
贷：应付利息 320

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