关联企业转移定价的筹划(如何应对税务查帐)

关联交易转移定价是企业(集团)实现整体税负最优化的重要手段，通过转移定价，可以使整个企业集团税负的时间和金额安排实现最优化，因此正常的关联交易转移定价是允许的。

转移定价或转让定价是企业集团内部成员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价，包括同一企业内部各部门之间的内部交易作价。

通过转移定价所确定的价格称为转让价格或转移价格，由于企业集团有可能跨国经营，因此转移定价问题既可以发生在一国之内，也可以发生在国与国之间，后一种情况又叫国际转移定价，关联方交易转移定价主要包括关联方之间货物和劳务购销活动的转移定价、贷款利息、无形资产、租赁资产的转移定价及资产、股权转移定价。

如果是国税局的，那就是主要检查增值税和所得税的缴纳情况，如果是地税局的，那就是主要检查所得税、个税、印花税、营业税和其他小的税种的计交情况。

扩展资料：

注意事项：

1、不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应税所得额的，税务机关有权进行合理调整。

2、对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析，以及关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况等。

3、确定可比非关联交易价格或利润的过程中所作的假设和判断、运用合理的转让定价方法和可比性分析结果、确定可比非关联交易价格或利润、遵循独立交易原则的说明，以及其他支持所选用转让定价方法的资料等。

参考资料来源：百度百科-关联方交易转移定价

参考资料来源：百度百科-转移定价

参考资料来源：百度百科-国家税务总局

《税收征管法实施细则》第51条规定，所谓关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：

(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;

(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;

(3)在利益上具有相关联的其他关系。

《税收征管法》第36条也规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;

不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

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如果成立一个完全与化妆品厂脱钩的独立企业，进行独立核算，在这种前提下，他可以按照低于市场价格的价位销售给独立企业，从而达到节税的目的。

当然，化妆品厂提供给独立企业的化妆品，不能低于成本价，但可以在一定程度上低于市场价。也就是说，纳税人在运用转移定价进行税收筹划时，一定要掌握好价格波动的‘度’，如果出现‘价格明显偏低’的现象，税务机关完全有理由进行重新定价。

参考资料来源：百度百科-中华人民共和国税收征收管理法实施细则

《税收征管法实施细则》第51条规定，所谓关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：

(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;

(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;

(3)在利益上具有相关联的其他关系。

《税收征管法》第36条也规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;

不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

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通过名义筹资避税

这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业生产经营所需资金主要有三个渠道：

1.积累：

2.借贷(金融机构贷款或发行债券);

3.发行股票。积累的奖金是企业税后分配的利润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二者都不能抵减当期应交纳的所得税，因而达不到避税的目的。

资产租赁

租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。

参考资料：百度百科-税收征收管理法实施细则

参考资料：百度百科-税收筹划

一、关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。

二、其实各国现在均已经对转让定价作出一些应对规定，中国税法规定：税务机关有对关联企业中交易价格过高或者过低着有核定征收的权利－即税务机关有自由裁量权。

也就是说转让定价也有可能弄巧成拙，不但没有减少税收指出，反而按税务机关核定的价格比按正常价格缴纳更多的税款，严重的会被税务机关认定为偷税，导致被罚款，名利双损。

所以税收筹划时也应该注意在平常与税务机关搞好关系，在税务机关面前保持良好的纳税者形象，以免被税务机关认定为重点查核对象。

扩展资料：

对企业的混合销售行为的组织形式进行筹划。增值税暂行条例规定，对从事货物生产、批发或零售的企业发生的混合销售行为，视同销售货物，应当一并征收增值税。

此时，企业的混合销售行为既发生了销售货物行为又发生了属于应纳营业税的劳务行为，如果按照增值税暂行条例的规定一并缴纳增值税则会增加企业的税收负担。

在这种情况下，企业可用组织形式筹划法对企业组织形式进行筹划，减少税负。如某生产企业销售中央空调，并提供安装劳务。假如中央空调的售价100万元（不含税），同时，企业又另向购货方收取20万元的安装费。

参考资料来源：百度百科-税务筹划方法