看书上说就是企业在自建固定资产时，领用企业自己的原材料，借：在建工程，贷：原材料；而领用自己的产品

时候，借：在建工程，贷：库存商品，应交税费—应交增值税（销项税）。为什么领用自己的原材料不用贷：销项税？？是因为什么原因

如果领用企业自己的原材料，用的分录是：
借：在建工程，贷：原材料
那说明这个原材料不用做进项转出
说明这个自建固定资产是用于应税项目的非不动产
那么对应的，领用自己产品时，也不需要做销项税
理论是：
对于产品来讲，视同销售，计算销项税
对于在建工程来讲，实质为采购，可以抵扣
两者抵消，不需要做贷记销项税额

所以你列出的分录是不对的
也就不存在你提的问题追问

不是我列的好不好，书上这样笼统的讲的，所以我才问的

追答

嗯，我的意思是说，如果书上没错，就是你摘抄错 了，要不然就是书上错了。
如果用自产商品需要计算销项税，那用原材料就需要贷记增值税进项转出
如果原材料不需要进项转出，那么使用自产商品就不需要记销项税额

追问

我觉得也不是书上错吧，应为考的初级，感觉有些东西想的多了或者说太细就应看是中级的问题，所以书上可能没有仔细讲，并且今年初级是教材重新编订，不知道它改了些什么

追答

这个属于税法内容的，考核的是增值税暂行条例
不管书上讲的详细不详细，如果是不动产，那么原材料要贷记增值税进项转出，库存商品要视同销售计算销项税额
如果不是不动产，是用于应税项目的动产，那么原材料不需要贷记增值税，库存商品也不需要计算销项税额
不能出现原材料不记增值税，库存商品记增值税的情况
这种情况是错误的
不管你考初级的书有没有改，增值税暂行条例及国税总局公告没有改变，这个做法就是错误的。

追问

那你看看书这个，帮我看看

追答

你截图的并没有原材料科目
你要区分的是工程物资和库存商品。
需要注意，工程物资和原材料的区别
原材料是用于企业生产的，企业生产一般是应税项目，所以采购的原材料需要抵扣增值税，记录应交税费-增值税的进项
在生产用的原材料用于自建不动产工程时，需要将这个进项转出，记入应交税费的贷方（注意不是销项税额）
而工程物资则不同
工程物资本身就是已经明确用于自建的不动产工程
该工程物资采购入库时，不管是否取得增值税专用发票，该采购的进项税额都不得抵扣，其税额计入工程物资成本里，当然就不再需要贷记增值税科目了。

你在本提问中模糊了工程物资和原材料的概念，导致上面沟通出现了问题。

追问

有原材料啊，最长红线最后贷后面挡住了，到下一行出现材料两个字

追答

如果需要领用原材料，则要将该原材料原来抵扣的增值税进项，贷记应交税费-增值税-进项转出
你查看一下书上的例题是否有领用材料没做进项转出的
如果没有这样的例题，那只表明这个书上讲的很简单，回避了这个问题
如果出现这种题目，你不做进项转出，那么肯定是错误的。

书上说，贷记原材料等科目，而贷记工程物资时没有等科目，而是科目
有个等字，说明他没有绝对滴讲不贷记增值税，没有等字，说明绝对与增值税无关。

所以你还是看他的例题吧，如果例题中有只贷记原材料，不贷记增值税的，那就确定是书上错了
否则只能说初级的书不讲这么详细，用等字包括了。

追问

我意思就是书上说的简单回避而已

追答

是的。书上回避了
但是你要知道，使用自产的商品要贷记增值税的话，使用原材料也要贷记增值税。
回到你的提问，就你提问中的内容，是错误的。

追问

为什么不和自用产品一样贷销项税啊

追答

按增值税条例，不动产、用于非应税项目，（如福利消费等）
这类固定资产不能抵扣进项
所以自建时，使用的原材料需要将原抵扣的转出（贷记），自产的商品需要视同销售做销项税额（贷记）
因此，不是说动产就不贷记，动产还要区分是否用于应税项目
只有用于应税项目的才不贷记增值税

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