账面余额=成本余额(面值余额)+应计利息余额±利息调整余额±公允价值变动余额
账面价值=账面余额
摊余成本=成本余额±利息调整余额-资产减值损失
我在网上搜索的资料上都是“摊余成本=成本余额+应计利息±利息调整余额-资产减值损失”,但根据摊余成本的定义,摊余成本并不包含应计利息累计计提额。
我曾遇到过一个实例,投资者折价购入一只一次性还本付息债券,之后按季度计提债券的应计利息及溢折价摊销,如果按照资料上的公式,发现本次计提摊销后,期末摊余成本大于期初摊余成本,下一个季度再计提摊销时,会计算出折价摊销额小于0(折价摊销额=投资收益-现金流入,投资收益=期初摊余成本*实际利率,现金流入=面值*票面利率),期末利息调整余额大于期初利息调整余额(期末利息调整余额=期初利息调整余额-折价摊销额),这样使得期末摊余成本更大,到债券到期日前最后一次计提摊销,发现摊余成本不等于面值。
请高人指教,摊余成本到底怎么计算!!!