合并报表的内部销售的抵消分录

20×9年12月31日，甲公司存货中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司（丁公司）购入，购入时甲公司支付1500万元，在丁公司的账面价值为　1000万元。
20×9年用该原材料生产的产品市场萎缩，甲公司停止了相关产品生产。至12月31日，甲公司估计其可变现净值为700万元，计提了800万元存货跌价准备。

原材料内部交易的抵销
　　借：年初未分配利润（1 500－1 000） 500
　　　　贷：存货500
　　借：递延所得税资产　　　（500×25%）125
　　　　贷：年初未分配利润125
　　借：存货跌价准备　　　　　　　　　　500
　　　　贷：资产减值损失500
　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　125
　　　　贷：递延所得税资产　　　　125（500×25%）
为什么最后一笔分录要把递延所得税资产转回呢？这个地方我做的时候就不没有走这一步，请教在什么情况下递延所得税资产要一起转回，谢谢！

存货在个别报表和合并财务报表中账面价值均为700万元，计税基础均为1500万元，个别报表和合并报表中的暂时性差异是一致的，不需要转回。虽然冲回了资产减值损失500万元，如果同时转回确认存货跌价准备时确认的递延所得税资产，则需要确认因为合并财务报表中存货跌价前账面价值和计税基础之间差异500万元对应的递延所得税资产。当然，递延所得税在报表中是以余额核算的，不需要转回再确认。所以你的做法是正确的。

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