审计案例
资料：L公司2005年度的财务报表由某会计师事务所的注册会计师A和B进行审计，并发表了无保留意见审计报告。之后，该事务所与L公司续签了2006年度财务报表审计的业务约定书。在2006年度财务报表审计的计划阶段，A和B确定的财务报表层次重要性水平为400万元，其中存货项目的重要性水平为80万元。下表是该公司上期及本期的有关资料（单位：万元）。
年份 年末存货余额 主营业务成本 主营业务收入
2005年（已审核数） 7993 31892 39977
2006年（未审核数） 8111 31967 40480
A和B在审查L公司2006年度的生产成本等项目前，经控制测试认为该公司关于成本项目的内部控制可以高度信赖，并且通过对成本项目的实质性程序已合理确认主营业务成本的数额。
要求：假定近两年市场情况平稳，L公司的生产经营情况稳定，请指出该公司在2006年度财务报表中存货项目和主营业务收入项目可能现存在的问题，并说明理由。
2006年毛利率：（40 480-31 967）/40 480=21.03%
2005年存货周转率：31 892/7 993=3.99
2006年存货周转率：31 967/8 111=3.94
可以看出，2006年L公司毛利率比2005年有所增长，但是存货周转率下降。
存货项目可能存在的问题：
1、高估存货期末余额（有可能实际存货数量小于账面数量）
2、存货需要进行减值测试，可能有账龄长而不适销的存货存在
3、存货项目中是否包含非本公司，如客户寄存的存货
4、存货的计价方法是否正确，需进行计价测试
主营业务收入可能存在的问题：
1、提前确认收入，未结转相应成本；
2、收入确认不完整，已满足收入确认条件，却尚未确认收入；
3、销售单价与销售合同是否相同，是否存在未完全开具发票，只确认部分收入的情况；本回答被提问者采纳
审计实务案例:资金池或资金归集业务
对于存入财务公司的情况，认为是一种特殊存款，财务公司是受银保监会监管的非银行金融机构，风险较低，但相较于银行，风险仍然较大。资金归集业务中，上市公司控股股东通过资金池归集上市公司资金进行挪用的案例并不罕见。为规范此类业务往来，2022年5月底，证监发〔2022〕48号文《关于规范上市公司与企业集团...
待摊费用审计审计案例
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期后事项案例
案例：期后事项审计案例 重点介绍期后事项对审计报告的影响，以及审计人员的责任。学习内容包括特点、审计概况、审计内容、审计方法、关注问题等。审计概况：审计人为天宇会计师事务所，审计对象为AA股份有限公司。该公司从事旅游行业，业务涵盖投资管理、饭店经营、旅游服务、广告业务等。审计时间为2002年2月1...
审计学案例分析
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注册会计师全国考试《审计》案例分析(二)
案例一中,注册会计师充分关注了被审计单位与其子公司合作开发的商品房,由于“尚未办理完业主入住手续”即已确认为当期的营业收入,按《企业会计准则》和《企业会计制度》所规定的收入确认条件“商品所有权上的重要风险和报酬确实转移”,未能取得足够的证据,因而表示了保留意见。 案例二中,注册会计师依据被审计单位“年度...
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预收账款审计的审计案例
案例线索注册会计师张军审计A公司预收账款项目时，发现以下审计线索：1.A公司3年前预收W公司款项800万元，当年根据W公司的委托支付给H公司200万元，剩余600万元，截至2000年度资产负债表日账面余额为600万元。2.2000年12月25日A公司根据银行存款未达账项调整1000万元记入“预收账款”。张军逐笔核对了记账...
