先弄清楚"主营业务税金及附加"和"所得税"各自核算的业务是什么。例如:"主营业务税金及附加"核算的业务有消费税,城市维护建设税,教育费附加等。而"所得税"只是在交纳所得税的业务中使用。"应交税金"属于负债类科目,下设很多二级或三级明细科目,如"应交税金-应交消费税","应交税金-应交教育费附加","应交税金-应交增值税(进项税额)","应交税金-应交所得税"等。提取消费税(城市维护建设税,教育费附加等类似)时分录为借:主营业务税金及附加贷:应交税金-应交消费。提取所得税时分录为,借:所的税,贷:应交税金-应交所得税,具体交纳时分录相同为。注意"应交税金"中关于增值税的核算不通过"主营业务税金及附加",而是在购买与销售时通过进项税额与销项税额抵消。注意之所以"主营业务税金及附加"和"所得税"分开核算不同的税种,而不和为一个科目是因为:(可通过以下计算净利润的公式说明)。
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用等。利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出。所得税=利润总额*33%(新调整后税率好象是25%)。净利润=利润总额-所得税。通过以上净利润计算可以看出其他税种要在利润总额计算前扣除,而所得税则在利润总额算出后以它为基础计算得出。